Об’єднання запитань щодо бухгалтерського обліку та фінансової звітності

Вважаємо, що в ситуації, коли автомобіль, отриманий у фінансовий лізинг, та передається фізичній особі до завершення строку дії договору лізингу, ключовим є те, що ТОВ фактично втрачає право користування активом і не може його більше визнавати своїм об’єктом основних засобів.

Оскільки на балансі ТОВ автомобіль обліковувався на рахунку 105, необхідно припинити його амортизацію з місяця, наступного за місяцем фактичної передачі авто, списати балансову (залишкову) вартість з обліку, відобразити дохід (якщо передача платна — у сумі договірної вартості).
Проведення:
переведення ОЗ до групи необоротних активів, що призначені для продажу в сумі залишкової вартості Дт 286 Кт 105
та водночас слід списати суму накопиченої амортизації Дт 131 Кт 105
нарахування податкового зобов’язання з ПДВ на договірну вартість Дт 643 Кт 641/ПДВ
нрахування доходу від реалізації Дт 377 Кт 712
закриття розрахунків за податковим зобов’язанням з ПДВ Дт 712 Кт 643
списання собівартості необоротних активів, утримуваних для продажу Дт 943 Кт 286
закриття рахунків обліку розрахунків Дт 680 Кт 377.

При передачі авто ПДВ виникає в будь-якому випадку.
Відповідно до абз. 2 п. 188.1 ст. 188 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції.
Якщо за умовами трьохстороннього договору передача авто на фізособу не передбачає оплати, то в розумінні ПКУ це безоплатна передача, яка прирівняна до постачання і на таку передачу потрібно нарахувати ПДВ (пп. «а» п. 185.1 ПКУ). Тому при такій безоплатній передачі ОЗ необхідно скласти податкову накладну на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання, тобто на нульову вартість. На суму перевищення ціни передачі (0,00) над залишковою вартістю, станом на початок місяця передачі потрібно виписати другу податкову накладну із типом причини «15».

Якщо за умовами трьохстороннього договору передача авто на фізособу передбачає оплату, то якщо розмір такої оплати більший за залишкову вартість виписується тільки одна ПН на договірну вартість, якщо менша залишкової, то одну на договірну вартість, іншу на дельту із типом причини «15».

Відсторнувати комісію лізингу вважаємо не можна оскільки Ви її фактично понесли.

Щодо ризиків рекомендуємо переглянути п. 14.1.97 ПКУ щодо вимог до фінлізингу.

Також якщо передача авто на фізособу не передбачає оплати, то можливим ризиком є те, що податківці можуть розцінити це як приховану виплату доходу директору, у такому разі можуть виникнути донарахування ПДФО 18 %, ВЗ 5 %.