Оптимізація податків: самозайнятість чи ФОП для адвоката

Вибір системи оподаткування - ФОП чи самозайнята особа - буде в тому числі залежати від характеру послуг, які він планує надавати.
Для початку варто з'ясувати, які саме послуги планує надавати такий працівник.
Адже займатися саме адвокатською діяльністю можна лише як самозайнята особа з відповідним взяттям на облік в органах ДПС.

Відповідно до закону "Про адвокатуру та адвокатську діяльність" №5076 адвокатською діяльністю визнається незалежна професійна діяльність адвоката зі здійснення захисту, представництва та надання інших видів правової допомоги клієнту. Наприклад, представництво в суді можливо лише за наявності відповідного свідоцтва.
Детально про адвокатську діяльність можна прочитатии тут
https://7eminar.ua/news/8293-rejestraciya-advokata-yak-platnika-podatkiv-kroki-ta-nyuansi

В той же час саме при наданні інших юридичних послуг (наприклад, підготовка договорів, юридичні консультації тощо) така особа може бути платником єдиного податку 3 групи.
https://7eminar.ua/news/5131-ci-moze-advokat-buti-fop-ta-pracyuvati-na-sproshhenii-sistemi

Відповідно до п. 65.9 ПКУ якщо фізична особа зареєстрована як підприємець та при цьому така особа провадить незалежну професійну діяльність, така фізична особа обліковується у контролюючих органах як фізична особа – підприємець з ознакою провадження незалежної професійної діяльності.
Тобто можливо і одночасне поєднання цих двох ролей.

АЛЕ! Облік доходів та сплата податків в такому разі ведеться окремо по доходах, отриманих від адвокатської діяльності та тих, що отримані ФОПом 3 групи.
Адже ФОП 3 групи сплачує від отриманих доходів 5% єдиного податку та 1% військового збору.
А самозайнята особа повинна вести облік доходів та витрат за встановленою формою та сплачує 18% ПДФО та 5% військового збору від чистого оподатковуваного доходу (отриманий дохід мінус підтверджені документально і сплачені витрати).

При цьому ЄСВ такий адвокат може сплачувати лише один раз в розмірі не менше законодавчо встановленого мінімуму (не менше 1760 грн в розрахунку на місяць в 2025 році).

Звітність також подається окремо як ФОПа-єдинника, так і окремо як "незалежника".

Крім того, якщо це ваш найманий працівник і ви як роботодавець сплачуєте за нього ЄСВ, то як ФОП (чи незалежник) окремо він має право не сплачувати на підставі п.6 ст.4 Закону №2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n57

Також врахуйте, що якщо ви як суб'єкт господарювання є адвокатським об'єднанням і ваш найманий працівник має свідоцтво на право здійснення адвокатської діяльності, то він має право нею займатися без оформлення окремого статусу ФОПа чи самозайнятої особи. Адже таким чином він буде діяти як уповноважена особа від вашого адвокатського об'єднання в інтересах ваших клієнтів, з якими ви маєте договір на надання послуг і представництво їх інтересів.

Тому при виборі моделі подальшої роботи врахуйте всі фактори та обмеження і зробіть вибір, який буде максимально оптимальним саме при вашій специфіці діяльності.