Чи застосовувати п. 140.4.4. ПКУ у 2025 році

В такому разі Ви можете врахувати всю суму (а не в розмірі 50%) податкового збитку у зменшення об'єкта оподаткування.

Відповідно до пп. 140.4.4 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241201#n10713 бухфінрезульт до оподаткування зменшується на суму від’ємного значення об’єкта оподаткування платника (крім великих платників податків) минулих податкових (звітних) років.

Для великих платників податку (тобто тих, які внесено до Реєстру великих платників) передбачено дещо інші правила. Разом з тим, судячи із роз'яснень податкової, їх (тобто такі спецправила) мають застосовувати виключно ті платники, які внесені до Реєстру великих платників податків. Так, наприклад, в ІПК 29.08.2025 р. № 4669/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК зазначено: "Платник податків, включений до Реєстру ВПП на 2024 рік, у звітних періодах 2024 року зменшує фінансовий результат до оподаткування податкового (звітного) періоду (прибуток, збиток або нульове значення) не більше ніж на 50 відсотків непогашеної суми від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років.

Якщо платник податків, який перебував у Реєстрі ВПП у 2024 році, не включено до Реєстру ВПП у 2025 році, на такого платника у податкових (звітних) періодах 2025 року не поширюються обмеження, визначені п.п. 140.4.4 п. 140.4 ст. 140 Кодексу для великих платників податків.

Отже, ТОВ має право врахувати та віднести до рядка 3.2.4 додатка PI до рядка 03 PI Декларації за 2025 рік 100 % суми від'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років, не погашеної позитивним значенням об'єкта оподаткування".

Отже, якщо Вас не включено до реєстру великих платників податку, то спецправила із пп. 140.4.4 ПКУ щодо перенесення на зменшення об'єкта оподаткування податкового збитку, Вам не потрібно застосовувати.

"