Облік страхового відшкодування та податкові наслідки для юрособам

Суму страхового відшкодування слід обліковувати у складі доходу.

Перш за все зауважимо, що страхове відшкодування у бухобліку визнають доходом того звітного періоду, в якому страхова організація визнала свій обов’язок зі сплати відшкодування й узгодила зі страхувальником його суму (п. 16 НП(С)БО 15 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o34). Тобто, на дату, наприклад, оформлення страхового акту. У бухзаписах це можна показати так: Дт 375 Кт 746 (на дату визнання суми відшкодування страховою компанією).

В подальшому ремонт за рахунок такого страхового відшкодування слід показувати за загальними правилами. Так, відповідно до п. 15 НП(С)БО 7 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o52 витрати, які здійснюють для підтримання об'єкта в робочому стані (проведення технічного огляду, нагляду, обслуговування, ремонту тощо) та одержання первісно визначеної суми майбутніх економічних вигод від його використання, включають до складу затрат звітного періоду. Витратний рахунок обирають залежно від мети використання постраждалої автівки.
Таким чином, по факту підписання із ремонтною організацією (у даному разі - СТО) первинного документа на ремонт (це може бути, наприклад, акт виконаних робіт) у бухобліку підприємства можна зробити запис: Дт 23, 91, 92 93, 949 Кт 685.
При цьому, якщо за домовленістю сторін страхова компанія має перераховувати гроші не на рахунок підприємства, а на рахунок безпосередньо ремонтної організації (СТО), тобто платити за ремонт підприємство нічого не буде, бо за нього це зробить страхова, то по факту цього просто роблять запис: Дт 685 Кт 375, який вказує на взаємозалік заборгованостей.

І в такому разі треба звертати увагу щодо ПДВ-нюанса за цієї схеми. Так, у категорії 101.13 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41132 податківці, зокрема, вказували: власник автомобіля при отриманні послуг з ремонту автомобіля, оплата за які здійснюється страховою компанією, відносить до податкового кредиту суму ПДВ за такою операцією (на підставі належним чином складеної та зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної) та в тому ж звітному періоді визначає податкові зобов’язання на підставі п. 198.5 ПКУ, оскільки платіж за ремонт автомобіля був сплачений не ним, а страховою компанією.
В бухобліку нарахування такого компенсуючого ПДВ, про який вказують податківці, можна показати так: Дт 949 Кт 641.

У прибутковому обліку означені операції слід відображати суто за правилами бухобліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!