Податкові різниці від введення малоцінних необоротних активів
Амортизацію МНМА (тобто активів вартістю до 20 тис. грн) у прибутковому обліку слід показувати суто за правилами бухобліку.
Адже такі об'єкти (тобто ті, у яких первісна вартість менше 20 тис. грн) не належить до основних засобів (пп. 14.1.138 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250121#n256). Через це амортизаційні коригування із ст. 138 ПКУ на МНМА взагалі не поширюються. Тому їхня амортизація не повинна ані відображатися у додатку АМ, ані додатку РІ. Вона у складі загального фінрезультату має впливати на об'єкт оподаткування за правилами бухобліку.
До речі, неодноразово на це вказували й податківці. Так, наприклад, у категорії 102.05 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35246 податківці вказували: "Отже, оскільки малоцінні необоротні матеріальні активи не належать до основних засобів, то різниці, які визначаються згідно зі ст. 138 ПКУ, за такими активами не виникають.
Відображення різниць, які виникають при нарахуванні амортизації необоротних активів та передбачають коригування фінансового результату до оподаткування на підставі пп. 138.1, 138.2 ст. 138 ПКУ, здійснюється у рядках 1.1.1 та 1.2.1 АМ додатка РІ «Різниці» (далі - додаток РІ) до рядка 03 РІ Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація), затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897 зі змінами та доповненнями:
у рядку 1.1.1 додатка РІ до Декларації відображається сума нарахованої амортизації необоротних активів відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності;
у рядку 1.2.1 АМ додатка РІ до Декларації відображається сума розрахованої амортизації необоротних активів відповідно до п. 138.3 ст. 138 ПКУ.
Таким чином, у рядках 1.1.1 та 1.2.1 АМ додатка РІ до Декларації зазначаються різниці, які виникають при нарахуванні амортизації необоротних активів без врахування амортизації малоцінних необоротних матеріальних активів, інформація щодо яких також не відображається у додатку АМ до Декларації".
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Відповідь від 15 хвилин!
Підключіть сервіс «Особистий консультант» та отримайте рішення всіх ваших робочих завдань від найкращих експертів-практиків країни.
Змінюючи адресу, куди сплачувати військовий збір ФОП
Право на компенсацію соціальної відпустки для працівника з дітьми
Які КВЕД необхідні для геодезичних послуг топографічної зйомки
Чи може резидент Дія Сіті подати декларацію за 2025 рік
ЄСВ на допомогу по вагітності: чи сплачувати під час декрету
Тривалість зберігання особових карток: важливі правила та рекомендації
Чи враховуються лікарняні при розрахунку зарплати 20000
Пільги по сплаті ЄСВ для ФОП у відпустці по догляду
Облік лізингового автомобіля після ДТП та компенсаційні виплати
Чи потрібно подавати 4ДФ при оплаті іншому ФОПу
Цінова політика: продаж меблів за різними цінами законно
Документи для військового обліку при влаштуванні на роботу
Несвоєчасна сплата ЄСВ: чи чекати ППР чи платити штрафи
Відображення доходу та ЄСВ при неоплаченій відпустці Чорнобиля
Оформлення списання незакритої номенклатурної групи та ПДВ питань
Вибір групи ФОП для косметологічних послуг та ЄСВ питання
Процедура додавання КВЕД для ФОП без застосунку Дія
Податкова перевірка ФОП: спрощена система та донарахування податків
Запит на інструкцію з охорони праці для водія та бухгалтера
Оподаткування компенсації за використання особистого автомобіля працівником
Коментарів ще немає