Дивіденди з-за кордону: податки в Україні та декларація

Фізична особа резидент України отримав від іноземної компанії дивіденди (Португалія) та сплатив там вже 15% податку. В Україні доходів немає. Коли будемо подавати декларацію про майновий стан за цей рік і вкажемо цю суму дивідендів і сплачений в Португалії податок, чи треба буде ще додаково в Україні сплачувати 9% пдфо? Військовий збір знаємо всеодно треба платити. І Довідку про сплату податку в Португалії візьмемо. Дякую

ОК

Ольга, консультант

експерт

04.11.2025 | 21:40

Очікує відповідь

ПДФО сплачувати не потрібно.

Пунктом 170.11.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 визначено: у разі якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходів є іноземним, сума такого доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку - отримувача, який зобов’язаний подати річну податкову декларацію, та оподатковується за ставкою, визначеною пунктом 167.1 ПКУ - 18%.

Водночас, дивіденди по акціях та/або інвестиційних сертифікатах, корпоративних правах, нарахованих нерезидентами оподатковуються в Україні ПДФО за ставкою 9% (пп. 167.5.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n14567, п.170.11.1 ПКУ).

Іноземний дохід слід відображати в декларації про майновий стан на підставі довідки з контролюючого органу про суму сплаченого податку та збору, а також про базу та/або об’єкт оподаткування від державного органу країни, де отримувався такий дохід (прибуток), уповноваженого справляти такий податок.

Зазначена довідка підлягає легалізації у відповідній країні, відповідній закордонній дипломатичній установі України, якщо інше не передбачене чинними міжнародними договорами України. Фізична особа, яка одержала іноземний дохід, для отримання права на зарахування податків та зборів, сплачених за межами України, надає контролюючому органу легалізовану в установленому порядку Довідку, яка супроводжується нотаріально засвідченим перекладом українською мовою (ЗІР, категорія 103.19 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38271 ).

Згідно п. 170.11.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 у разі відсутності в платника податку підтверджуючих документів щодо суми отриманого ним доходу з іноземних джерел та суми сплаченого ним податку в іноземній юрисдикції, оформлених відповідно до статті 13 цього Кодексу, такий платник зобов'язаний подати до контролюючого органу за своєю податковою адресою заяву про перенесення строку подання податкової декларації до 31 грудня року, наступного за звітним.

Для оподаткування береться отриманий дохід, переведений в гривні за курсом НБУ, що діяв на момент нарахування доходу (п.164.4 ПКУ).

Врахуйте, що з метою уникнення подвійного оподаткування між Україною та урядом Португалії підписана конвенція https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/620_015#Text. Ця конвенція, зокрема, передбачає, що податок з доходів, сплачений в Португаліїі, зараховується в зменшення податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб в Україні. Наприклад, якщо в іноземній країні утримано ПДФО 15%, то потрібно доплатити різницю – 3%. Якщо ставка податку, наприклад. 20% - ПДФО не сплачуєте. Оскільки з дивідендів в Україні ПДФО - 9%, а сплачено в Португалії -15%, додатково ПДФО сплачувати не потрібно.

Зменшення для військового збору не передбачене.

Сума податку розраховується безпосередньо в декларації. В рядку 10.10 ставите загальну суму іноземних доходів. В графі 6 цього рядка ставите загальну суму ПДФО, яку розрахували за ставкою 18% (та 9% - для дивідеендів) та ВЗ- 5%.

Розрахунок ПДФО, що підлягає сплаті здійснюється в розділі V. В рядку 18 на підставі довідки зазначається загальна сума податку за рік, сплаченого за кордоном. Але ця сума не може перевищувати загальну суму ПДФО, що зазначена в графі 13. Якщо сума більше, рядок 18 дорівнює рядку 13.

Сума ПДФО, що підлягає сплаті за результатами декларування, розраховуєтьсяза формулоюрядок 13 - рядок 16 - рядок 17 - рядок 18 - рядок 19.

Раді допомогти, звертайтесь ще!