Чи можна списати витрати на ремонт орендованого авто підприємства

Формулювання «має авто в оренді» може означати як отримання в оренду (тобто орендар), так і передачу в оренду (тобто орендодавець). Це не уточнено, тому ситуація потребує прояснення.

Якщо підприємство — орендар: так, воно може здійснювати поточний ремонт орендованого авто за власний рахунок, включати витрати до обліку, а ПДВ — до податкового кредиту (ЦКУ, ст. 776; ПКУ, ст. 198).

Якщо підприємство — орендодавець: тоді ні, витрати на обслуговування не є витратами господарської діяльності підприємства, якщо це не передбачено прямо договором оренди (ЦКУ, ст. 716: «якщо інше не встановлено договором або законом»). Якщо договір не містить таких умов — витрати покладаються на орендаря.

Якщо орендодавець все ж здійснює такі витрати на користь орендаря, а результатами користується саме орендар, це вважається наданням безоплатних послуг. Податковий кредит за ПДВ включається, але при цьому підприємство зобов’язане нарахувати ПДВ на мінімальну базу оподаткування (ПКУ, п. 188.1): це буде або купівельна вартість послуг (якщо їх придбано), або звичайна ціна (якщо виконано власними силами). У такому випадку складаються дві податкові накладні: одна — на нульову договірну вартість, інша — на себе з кодом типу причини 15.

Щодо витрат: безоплатне надання послуг може створити податкову різницю, якщо орендар є особою, зазначеною в пп. 140.5.9 або 140.5.10 ПКУ. Тобто фінансовий результат збільшується у випадку, якщо послуги надані:

неприбутковій організації — понад 4% оподатковуваного прибутку попереднього року (пп. 140.5.9 ПКУ);
неплатнику податку на прибуток або збитковій пов’язаній особі (пп. 140.5.10 ПКУ).
В іншому випадку, якщо послуги надано звичайній юридичній особі — платнику податку на прибуток, не пов’язаній, — податкові різниці не виникають. Тобто витрати визнаються однаково і в бухгалтерському, і в податковому обліку без коригувань.

Якщо ж у договорі оренди прямо зазначено, що такі види обслуговування виконує орендодавець, це буде його господарською витратою. У такому разі обслуговування вважається частиною собівартості орендних послуг, які підприємство надає. Це витрати без коригувань, з правом на податковий кредит — за умови, що послуги чи матеріали були придбані з ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!