Списання знищеної продукції: форс-мажор та ПДВ у бухгалтерії

Вважаю, що знищену готову продукцію та ТМЦ слід списати датою акта інвентаризаційної комісії, який підтверджує втрату, а сертифікат ТПП є обов’язковим документом, щоб не нараховувати ПДВ згідно зі ст. 198.5 ПКУ.

У випадку, коли майно (готова продукція, ТМЦ) підприємства було знищено внаслідок обстрілів, моментом списання таких активів у бухгалтерському обліку є дата складання акта інвентаризаційної комісії, що зафіксував факт втрати та підтвердив неможливість подальшого використання активів у господарській діяльності. Саме цей акт засвідчує, що активи більше не приносять економічних вигод, а отже, не можуть залишатися на балансі.

Для податкового обліку недостатньо лише внутрішніх документів підприємства або загальної довідки Торгово-промислової палати про форс-мажор (такої, як від 24.02.2022 р.). Податкова служба наразі вимагає індивідуальний сертифікат ТПП про наявність форс-мажорних обставин саме по конкретному випадку знищення майна. Лише наявність такого сертифіката дозволяє підприємству не нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ за п. 198.5 ПКУ, оскільки він підтверджує, що майно втрачено не з волі платника, а через воєнні дії.

Отже, порядок дій такий:

Створити інвентаризаційну комісію і зафіксувати факт знищення майна (акт, фото- чи відеофіксація, підтверджуючі документи від ДСНС або поліції).

Списати активи датою акта комісії через бухгалтерську довідку.

Отримати сертифікат ТПП про форс-мажор для конкретного об’єкта, щоб уникнути нарахування ПДВ.

Повідомити податкову про факт втрат у довільній формі з копіями підтвердних документів.

Таким чином, сертифікат ТПП є необхідним підтвердженням форс-мажору, а датою списання знищеного майна є дата акта інвентаризаційної комісії.

Раді допомогти, звертайтесь ще!