Списання сировини: ПДВ, код реєстрації та податкові різниці

Списуємо на операційні витрати Дт 947

Відповідно до наказу керівника на підприємстві створюється комісія з відповідальних осіб, яка здійснює інвентаризацію зазначених товарно-матеріальних цінностей, складає Акт списання зіпсованої сировини, в якому зазначено причини псування, найменування, кількість, первісну вартість та інші характеристики ТМЦ. Списання проводиться актом списання у довільній формі (п.4.4 розд.ІІІ Положення № 879 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14#n108 ).
На підставі затвердженого керівником акта списання у бухгалтерському обліку відображаються у складі інших операційних витрат: Дт 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей» Кт 201 «Сировина і матеріали»
На субрахунку 947 "Нестачі і втрати від псування цінностей" ведеться облік нестач грошових коштів та інших цінностей і втрат від псування цінностей, що виявлені в процесі заготовлення, переробки, збереження, та реалізації. Одночасно із списанням цінностей, винних у нестачі яких не встановлено, на витрати, балансова вартість списаного активу зараховується на позабалансовий рахунок 07 "Списані активи"." (Інструкція № 291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n1077 ).
Оскільки при придбанні сировини підприємство сформувало податковий кредит з ПДВ, а фактичне використання у господарській діяльності не відбулося, відповідно пп."г" п.198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ПКУ, треба нарахувати податкові зобов"язання для компенсації і скласти зведену ПН з типом причини 13. В обліку Дт 949 Кт 641/ПДВ.)
Якщо сировина, матеріали чи комплектуючі були придбані у неплатника ПДВ або операція з їх постачання була звільнена від оподаткування, податковий кредит при придбанні не формувався. Відповідно, обов'язок нараховувати компенсуючі ПЗ з ПДВ за п. 198.5 ПКУ на такі товари не виникає.

У податковоприбутковому обліку жодних різниць у зв’язку зі списанням зіпсованих продуктів (сировини, товарів) не виникає. Тому фінрезультат до оподаткування ( п.п. 134.1.1 ПКУ) аналогічний правилам бухгалтерського обліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!