Продаж основних засобів за ціною нижче номінальної вартості

Так, підприємство може продавати основні засоби за ціною нижче балансової вартості.

В бухгалтерському обліку це відображається як звичайний продаж оборотних активів, де доходи обліковуються за кредитом субрахунку 712, а балансова вартість — за дебетом субрахунку 943. За правилами НП(С)БО 27, об’єкт основних засобів, призначений для продажу, переводять до складу необоротних активів, утримуваних для продажу. Від наступного місяця за цим об’єктом припиняють нараховувати амортизацію.

Об'єктом оподаткування податком на прибуток є фінансовий результат до оподаткування, визначений у фінансовій звітності підприємства відповідно до ПСБО скоригований на різниці, передбачені ПКУ (пп. 134.1.1 ПКУ). Дохід від продажу ліфта збільшує фінансовий результат, а собівартість реалізованого ліфту (його залишкова вартість за даними бухгалтерського обліку) зменшує фінансовий результат.

Для «малодохідників», які не застосовують коригування, об'єкт оподаткування визначається на основі фінансового результату бухгалтерського обліку. Збиток від продажу зменшить фінансовий результат до оподаткування.

Якщо платник коригує фінрезультат до оподаткування на різниці з розділу ІІІ ПКУ, то при продажу ліфта (який є об'єктом основних засобів) фінансовий результат до оподаткування:

збільшується на суму залишкової вартості такого активу, визначеної відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (пп. 138.1 ПКУ);
зменшується на суму залишкової вартості такого активу, визначеної з урахуванням положень ст. 138 ПКУ (тобто, податкової залишкової вартості) (пп. 138.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662)

База оподаткування ПДВ операцій з постачання товарів визначається виходячи з їх договірної вартості (1 пп. 188.1 ПКУ). Але база оподаткування операцій з постачання необоротних активів (до яких належать ліфт) не може бути нижчою за їхню балансову (залишкову) вартість за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції. У разі відсутності обліку необоротних активів база визначається виходячи зі звичайної ціни (абз. 2 пп. 188.1 ПКУ).

Якщо договірна вартість ліфта (без ПДВ) є нижчою за його балансову (залишкову) вартість, платник податку складає дві податкові накладні:

1. Першу – на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання (договірної вартості);

2. Другу – на суму, розраховану виходячи з перевищення балансової (залишкової) вартості над фактичною ціною. Ця накладна не надається покупцю і залишається у продавця (тип причини «15»), хоча її, як і першу податкову накладну, потрібно зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних

Раді допомогти, звертайтесь ще!