Списання дебіторської заборгованості: терміни та відображення в РІ

Списання можливе за наявності податкових ознак безнадійності, а в Додатку РІ відображаються відповідні коригування згідно з п. 139.2 ПКУ.

На нашу думку, списання дебіторської заборгованості, що виникла за договором від 20.11.2017 із відстрочкою платежу 21 день, можливе лише за умови наявності документально підтверджених податкових ознак безнадійності згідно з п.п. 14.1.11 ПКУ (наприклад, ліквідація боржника, ухвала суду про банкрутство тощо), оскільки строк позовної давності станом на жовтень 2025 року не сплив через зупинення перебігу позовної давності у зв’язку з воєнним станом (з 02.04.2020 по 04.09.2025).

У податковому обліку високодохідника застосовуються різниці згідно з п. 139.2 ПКУ, а саме збільшення фінрезультату (рядок 2.1.2 РІ) - на суму створення резерву сумнівних боргів.

Строк позовної давності за дебіторською заборгованістю, що виникла 12.12.2017 (після завершення 21-денної відстрочки платежу), мав би сплинути 11.12.2020, однак був призупинений з 02.04.2020 згідно з п. 19 Прикінцевих положень ЦКУ через запровадження воєнного стану.

Після відновлення перебігу строку позовної давності з 04.09.2025, залишок часу до його спливу.

Таким чином, на сьогоднішню дату строк позовної давності ще не сплив, і заборгованість не може бути визнана безнадійною лише за критерієм закінчення строку позовної давності.

Це актуально за умови, що протягом усього періоду не було жодних дій з боку контрагента, які б перервали або поновили перебіг строку позовної давності, наприклад підписання акту звірки; часткова або повна оплата; офіційне листування з визнанням заборгованості; інші документи, які підтверджують визнання боргу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!