Коригування фінансових результатів при покупці авто у нерезидента

Податкові різниці при операціях із нерезидентами

Якщо операція не є контрольованою, але контрагент-нерезидент: зареєстрований у країні, включеній до переліку № 1045 (Постанова КМУ № 1045) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2016-%D0%BF#Text, або має організаційно-правову форму, зазначену у переліку № 480 (Постанова КМУ № 480) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF#Text, тоді відповідно до п. 140.5.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 підприємство збільшує фінансовий результат до оподаткування на 30 % вартості придбаних у такого нерезидента товарів, робіт або послуг.

Ця податкова різниця визначається лише за підсумками звітного року.

Перевірка на контрольованість операцій (пп. 39.2.1.7 ПКУ). Операція визнається контрольованою, якщо одночасно виконуються такі умови: дохід підприємства за рік перевищує 150 млн грн; обсяг операцій з одним нерезидентом перевищує 10 млн грн; нерезидент є пов’язаною особою, комісіонером або належить до переліків КМУ № 1045 чи № 480.

Таким чином, якщо операція не відповідає критеріям контрольованості, але контрагент відповідає ознакам із переліків № 1045 або № 480, платник податку повинен збільшити фінансовий результат до оподаткування на 30 % вартості таких придбань.

Раді допомогти, звертайтесь ще!