Документальне оформлення зміни резерву відпусток у бухгалтерії ТОВ

На нашу думку, відповідно до пункту 17 ПСБО 11 «Зобов’язання» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#o4, залишок забезпечення переглядається на кожну дату балансу та, у разі потреби, коригується (збільшується або зменшується).

У разі відсутності ймовірності вибуття активів для погашення майбутніх зобов’язань сума такого забезпечення підлягає сторнуванню.

Оскільки підприємство й надалі надає працівникам щорічні відпустки, тобто зобов’язання з виплати відпускних існує, підстав для сторнування раніше створеного резерву немає.

У зв’язку з цим залишок резерву, сформований станом на 31 грудня 2023 року, не списується.

У 2024 році при фактичному наданні відпусток нараховані суми відпускних списуються за рахунок створеного резерву проведенням:

Дебет 471 “Забезпечення виплат відпусток” - Кредит 661 “Розрахунки з працівниками з оплати праці”.
Після повного використання залишку резерву подальші відпускні нараховуються напряму у складі витрат поточного періоду без створення нового резерву, проведенням: Дебет 23, 91, 92, 93, 94 - Кредит 661.

Починаючи з 01.01.2024 року, відповідно до внесених змін у Наказ про облікову політику підприємства, нові нарахування резерву відпусток не здійснюються.

Раді допомогти, звертайтесь ще!