Уточнення податкової декларації при збитках підприємства високодохідника

Доброго дня! Піприємство високодохідник має збитки минулого року і в поточному році теж має збитки. В деклараціях за 1,2 квартали не показали збиток минулого року. Потрібно подавати уточнюючі декларації, чи можна відобразити в звітності за 9 міс.? Ще питання, збиток минулого року показувати в повному розмірі ?

ВК

Вікторія, консультант

експерт

30.10.2025 | 22:11

Очікує відповідь

Так, потрібно подавати уточнюючі

Так, як декларація подається наростаючим підсумком і Ви мали збитки за 2024 показати в додатку РІ для цієї «збиткової» різниці передбачено рядок 3.2.4. починаючи з І кварталу 2025 року. Неврахування минулорічних збитків у деклараціях за 1 квартал та Півріччя призвело до викривлення показників об'єкта оподаткування в цих проміжних звітах. Просто включити їх до декларації за 9 місяців без виправлення попередніх періодів буде некоректно, оскільки це не виправить помилки в тих періодах, де збитки мали бути враховані наростаючим підсумком.

Відповідно до пп. 140.4.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241201#n10713 бухфінрезульт до оподаткування зменшується на суму від’ємного значення об’єкта оподаткування платника (крім великих платників податків) минулих податкових (звітних) років. Для великих платників податку (тобто тих, які внесено до Реєстру великих платників) передбачено дещо інші правила. Великі платники податків мають право зменшувати фінансовий результат до оподаткування податкового (звітного) періоду (прибуток, збиток або нульове значення) не більше ніж на 50 відс. непогашеної суми від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років.

Статус «високодохідника» річний дохід понад 40 млн грн не є тотожним статусу «великого платника податків», критерії для якого визначені у п.п.14.1.24 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n294 Податкова служба самостійно визначає належність платника податку до складу великих, включаючи до відповідного Реєстру великих платників податків, згідно з нормами пп. 64.7 ПКУ і Порядку №911. Отже, якщо ваше підприємство не є великим платником податків, ви переносите всю суму збитку минулого року.

Якщо перенесені збитки минулих років зменшили прибуток поточного звітного періоду (тобто підприємство отримало податкову пільгу), то до декларації з податку на прибуток слід заповнити Додаток ПП. Однак, якщо за звітний період також отримано поточні збитки, або об'єкт оподаткування дорівнює нулю, Додаток ПП не подається, оскільки податкова пільга не виникає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

ОЛ

Олександр

08.05.2026 | 23:12

Інше

Відповідь надано