Обґрунтування зменшення орендної плати за виробниче обладнання

У ситуації, коли орендар та орендодавець є резидентами України, і орендодавець є платником єдиного податку 3-ї групи та не є платником ПДВ, обґрунтування зниження орендної плати до рівня, нижчого за амортизацію, не потребує спеціального податкового пояснення з огляду на таке:

Відсутність обов’язку застосування звичайних цін між резидентами:
Податковий кодекс України не містить вимоги застосування звичайних цін у правочинах між резидентами, навіть якщо вони є пов’язаними особами. Поняття «звичайна ціна» та її контроль залишаються актуальними лише в окремих випадках, визначених ПКУ, зокрема при операціях з нерезидентами (пп. 39.2.1.1 ПКУ) або у випадках трансфертного ціноутворення.
Орендодавець — неплатник ПДВ:
Оскільки орендодавець є платником єдиного податку 3-ї групи і не зареєстрований платником ПДВ, норма про нарахування ПДВ виходячи зі звичайної ціни не застосовується (п. 188.1 ПКУ стосується лише платників ПДВ).
У орендаря немає "умовного доходу":
Будь-яке зменшення витрат (через меншу ціну) не утворює податкового доходу. ПКУ не передбачає нарахування доходу чи умовного доходу через факт отримання вигоди внаслідок знижених цін від пов’язаної особи-резидента. Водночас витрати за користування майном обґрунтовані фактом їх споживання, що підтверджується актами виконаних робіт або іншими первинними документами (п. 44.1 ПКУ).
Комерційна доцільність зниження ціни:
Оскільки сторони можуть мати гнучкі умови ціноутворення, зниження орендної плати можна обґрунтувати, наприклад:

тривалим простоєм обладнання;
тимчасовим зниженням обсягів замовлень;
зниженням корисного використання ресурсу обладнання;
фінансовою підтримкою пов’язаної особи тощо.
Отже, підсумовуючи: ніяких негативних податкових наслідків для орендаря чи орендодавця в описаній ситуації не виникає, і пояснення щодо нижчої орендної плати цілком можуть ґрунтуватися на господарській доцільності без потреби у застосуванні звичайної ціни чи коригуванні доходів/витрат.

Раді допомогти, звертайтесь ще!