Облік зменшення дебіторської заборгованості при утилізації товару

Продукція, строк придатності якої закінчився, вважається неякісною та небезпечною і підлягає обов'язковому вилученню з обігу. Власник продукції зобов'язаний забезпечити її утилізацію або знищення (Закон України «Про вилучення з обігу, переробку, утилізацію, знищення або подальше використання неякісної та небезпечної продукції» № 1393-XIV, ст. 5, 6) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1393-14#Text

При цьому, коли дистриб'ютор повертає вам товар, ви знову стаєте його власником і несете відповідальність за утилізацію. Відсутність ТТН у цьому випадку є правомірною, оскільки фізичного переміщення (транспортування) товару не відбувається. Ключовими документами для вас будуть накладна на повернення від дистриб'ютора та акт утилізації продукції, складений ним на місці.

Дистриб'ютор складає видаткову накладну на повернення товару на вашу адресу. Цей документ фіксує перехід права власності на товар назад до вас і є підставою для коригування заборгованості. Він не свідчить про переміщення продукціїї, і його дійсно не відбувається. Дистриб'ютор, діючи за вашим дорученням (що передбачено договором), проводить утилізацію і складає відповідний акт. В акті має бути зазначено назву, кількість, вартість продукції, причину утилізації та склад комісії. Цей документ підтверджує, що товар фізично знищено і не буде використаний у господарській діяльності. Товарно-транспортна накладна (ТТН) не складається, оскільки вона є обов'язковою тільки для оформлення перевезення вантажів автомобільним транспортом.(Правила 363)Проводки:

Повернення товару від покупця, на підставі накладної на повернення

Зменшення дебіторської заборгованості та доходу: Дт 704 «Вирахування з доходу» — Кт 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями».
Сторнування собівартості реалізованої продукції (методом «червоне сторно»): Дт 902 «Собівартість реалізованої продукції» — Кт 26 «Готова продукція»

На дату повернення товару (за накладною) ви, як постачальник, повинні скласти розрахунок коригування (РК) до податкової накладної (ПН), виданої раніше на цього дистриб'ютора. -сторно ДТ6432Кт6412 (проведення із мінусом)

На підставі акта утилізації ви списуєте вартість продукції на витрати

Дт 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей» (або Дт 949 «Інші витрати операційної діяльності») — Кт 26 «Готова продукція». Оскільки товар списується, слід скласти компенсуючу поадткову накладну - адже списання є негосподарським використанням. Оскільки товар не використовується у господарській діяльності, на вартість списаної продукції необхідно нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ згідно з Податковим кодексом України, п. 198.5 (база оподаткування — вартість придбання). Код 13 (негосподарське використання)

Раді допомогти, звертайтесь ще!