Виправлення помилки у фінансовій звітності через загублені витрати

Помилку щодо не відображених витрат на доставку у вересні слід виправити шляхом подання уточнюючої декларації з податку на прибуток (УД) із правильною фінансовою звітністю за відповідний період.

На нашу думку, у ситуації, коли ТОВ не відобразило додаткові витрати на доставку товару у вересні, а помилку виявлено вже після подання фінансової звітності та декларації з податку на прибуток, найкращим варіантом є подання уточнюючої декларації (УД).

Згідно з п. 50.1 Податкового кодексу України, це дозволяє виправити помилки минулих звітних періодів із зазначенням правильних показників. В УД слід відобразити правильні суми витрат, що впливають на фінансовий результат до оподаткування, та подати уточнену фінансову звітність за період, у якому була допущена помилка.

Якщо ж підприємство вважає за доцільне провести виправлення через поточну декларацію, то можна скористатися додатком ВП.

Отже, оптимальним рішенням є складання бухгалтерської довідки, внесення коригувальних проведень у бухгалтерському обліку та подання уточнюючої декларації з правильними даними і виправленою фінансовою звітністю.

Якщо підприємство виявило, що у вересні не відобразило витрати на доставку товару, але цей товар ще не реалізовано, тобто помилка не вплинула на фінансовий результат і, відповідно, не змінила об’єкт оподаткування податком на прибуток, подавати уточнюючу декларацію з податку на прибуток не потрібно.

У такому випадку необхідно оцінити суттєвість помилки. Якщо вона суттєва, потрібно подати уточнену фінансову звітність за відповідний період, у якій відобразити правильні показники.

Якщо ж помилка несуттєва, її можна виправити коригувальними бухгалтерськими записами у поточному періоді (з оформленням бухгалтерської довідки) без переподання звітності. Такий підхід відповідає вимогам ПСБО 6 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o13

Раді допомогти, звертайтесь ще!