Передача роликів метрополітену: документи та податкові наслідки для ТОВ

Передачу роликів оформлюють Актом передачі на випробування та Актом списання запасів, а ПДВ-зобов’язання не нараховуються за умови включення витрат до ціни реалізації товарів/послуг, що оподатковуються ПДВ.

На нашу думку, у ситуації з передачею імпортованих роликів метрополітену на випробування, підприємству слід оформити два документи:

Акт передачі на випробування - фіксує сам факт передачі запасів сторонній організації (у даному випадку - метрополітену) з метою дослідження або випробувань. Цей акт підтверджує, що передача не є поставкою в розумінні ПКУ, а здійснюється з дослідною метою.

Акт на списання запасів - оформлюється після завершення випробувань (за умови, що зразки втратили товарний вигляд або не придатні до подальшого використання). Може бути оформлений за типовою формою, затвердженою Наказом № 431, або за самостійно розробленою формою. Проводка: Дт 941 - Кт 28

Щодо ПДВ (ІПК від 25.10.2018 р. № 4580/6/99-99-15-03-02-15/ІПК). Якщо витрати на ці дослідні зразки включаються до ціни реалізованих товарів/послуг, операції з постачання яких є об’єктом оподаткування ПДВ, то компенсуючі ПЗ з ПДВ не нараховуються.

Яким чином доводити включення вартості зразків до вартості товарів (послуг) податківці не роз’яснюють.

У разі недотримання цієї умови, тобто якщо зв’язку з оподатковуваною діяльністю немає, тоді потрібно визначити податкові зобов’язання з ПДВ за п. 198.5 ПКУ, із базою оподаткування за п. 189.1 ПКУ - за ціною придбання.

Раді допомогти, звертайтесь ще!