Податки на відходи: НДС, накладні та облік у бухгалтерії

На нашу думку, щоб щось продавати, Ви мали б оприбуткувати це за справеливою вартістю на баланс.

Зазвичай, якщо оприбутковують брухт від ліквідації ОЗ, то оприбутковують в обліку:

Дт 209 Кт 746

Рекомендуємо оформити "Акт оцінки справедливої вартості брухту, шо утвоився при ліквідації ОЗ" (довільна форма). Такий акт оформлює клмісія, яка призначена наказом керівника підприємства.

Далі проводити звичайний продаж

Дт 377 Кт 712 - за ціною пролажу з ПДВ передали покупцю

Дт 712 Кт 6412 - нарахували ПДВ (якщо операція оподатковується ПДВ)

Дт 943 Кт 209 - списали собівартість брухту, по якій він був оприбуткований.

Щодо ПДВ

На даний час діє тільки пільга по ПДВ, передбачена п. 23 пр.2 р. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035):

"23. Тимчасово до 1 січня 2027 року від оподаткування податком на додану вартість звільняються операції з постачання, у тому числі операції з імпорту відходів та брухту чорних і кольорових металів, а також паперу та картону для утилізації (макулатури та відходів) товарної позиції 4707 згідно з УКТ ЗЕД. Переліки таких відходів та брухту чорних і кольорових металів затверджуються Кабінетом Міністрів України..."

Тобто, якщо коди УКТ ЗЕД по брухту чорних та кольорових металів потрапляють в Перелік № 15 від 12.01.2011 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/15-2011-%D0%BF#Text), то маєте пільгу з ПДВ

Продаж брухту дорогоцінних металів та полістиролу не мають пільги з ПДВ, отже - продаєте з ПДВ 20%

На продаж брухту з ПДВ та без ПДВ складаєте окремі ПН (п. 201.5 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052).

При виписці Пн на цей брухт маєте вказати коди УКТ ЗЕД та найменування цих "товарів"

За визначенням Закону Про державне регулювання видобутку, виробництва і використання дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння та контроль за операціями з ними № 637/97 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/637/97-%D0%B2%D1%80?find=1&text=%D0%B1%D1%80%D1%83%D1%85%D1%82#n145):

"Стаття 12. Використання вторинних ресурсів дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння

1. Збирання, облік і здавання відходів та брухту дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, які утворюються в процесі виробництва, провадяться суб'єктами господарювання незалежно від форм власності у порядку, визначеному законодавством України.

2. Продукти первинної обробки відходів та брухту дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння здаються на переробні підприємства для афінажу дорогоцінних металів і рекуперації дорогоцінного каміння у порядку, визначеному законодавством України."

Продати брухт дорогоцінних металів Ви маєте не кому завгодно, а спеціальним переробним організаціям, які проводять афінаж дорогоцінних металів.

Також рекомендуємо скористатися Методичними рекомендуаціями щодо обліку дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння, виробів з них та матеріалів, що їх містять (затверджені наказом МФУ від 15.09.2015 № 780, https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0780201-15#n192t).

Раді допомогти, звертайтесь ще!