Облік добровільних внесків підприємства на статутну діяльність ОСББ

Так, підприємство може віднести добровільний внесок до складу своїх витрат

Такий добровільний внесок розглядається як надання безповоротної фінансової або благодійної допомоги неприбутковій організації (за умови, що ОСББ внесено до Реєстру неприбуткових установ та організацій).

Надання благодійної допомоги у грошовій формі призводить до зменшення активів підприємства і визнається витратами того періоду, в якому вони були здійснені. Такі витрати відображаються у складі інших операційних витрат. Будуть такі проведення: Дт 949 Кт 311

У платників, які не зобов'язані коригувати фінрезультат на різниці, передбачені розд. III ПКУ, перерахована сума зменшить загальний бухгалтерський фінансовий результат до оподаткування і відповідно, податок на прибуток за звітний період буде менший. Тобто, сума допомоги повністю потрапить до податкових витрат.
Якщо ж Ваше підприємство веде облік податкових різниць згідно з п.п.140.5.9 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 фінансовий результат до оподаткування збільшується «на суму коштів або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, …у розмірі, що перевищує 4 відсотки оподатковуваного прибутку попереднього звітного року».
Треба враховувати правила п. 72 підрозділу 4 р. ХХ ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250401#n8221. Згідно з ними з 2025 року до кінця календарного року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан, коригування, встановлені абз. 1 пп. 140.5.9 ПКУ не проводять щодо сум коштів та/або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг у розмірі, що не перевищує 8 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року, за умови що з цієї суми (вартості) більше 4 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року було перераховано (передано) благодійним організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій.
Тобто, застосовується ліміт 8% у тих випадках якщо сума допомоги, надана саме благодійним організаціям, перевищує 4% оподатковуваного прибутку за 2024 рік, то загальний ліміт для допомоги всім неприбутковим організаціям становить 8% від оподатковуваного прибутку 2024 року.

Коригувати фінрезультат потрібно лише на суму перевищення цього 8% ліміту.Застосовується ліміт 4% якщо умова для 8% ліміту не виконується, діє загальне правило. Фінансовий результат збільшується на вартість переданої допомоги, що перевищує 4% оподатковуваного прибутку за 2024 рік

Якщо оподатковуваний прибуток за 2024 рік дорівнює нулю або є від'ємним, фінансовий результат до оподаткування потрібно збільшити на всю вартість безоплатно переданої допомоги. Сума коригування (збільшення фінансового результату) відображається у рядку 3.1.9 Додатка РІ до декларації, а потім переноситься до рядка 03 РІ основної частини декларації.

Для підтвердження господарської операції та її зв'язку з діяльністю підприємства доцільно мати такий пакет документів:

Лист-прохання від ОСББ із зазначенням мети збору коштів.
Наказ керівника підприємства про надання благодійної допомоги.
Платіжна інструкція на перерахування коштів.
Копія документа, що підтверджує неприбутковий статус ОСББ (витяг з Реєстру).

Раді допомогти, звертайтесь ще!