Облік фактурингу: відображення операцій з банком і постачальником

В загальному облік факторингових операцій у покупця виглядає наступним чином:

Отримано товар від підприємства «Б» Дт 281 Кт 631/«Б»
Відображено податковий кредит з ПДВ Дт 641 Кт 631/«Б»

Отримано повідомлення про укладення угоди про відступлення права вимоги (факторинг) Дт 631/«Б» Кт 685/банк «А»

Проведено розрахунок за товар з новим кредитором Дт 685/банк «А» Кт 311.

Постачальник формує податкову накладну на отримувача сировини за проволом першої події, та покупець має право на такий податковий кредит не зважаючи на те, що оплачувати буде банк.

Зобов'язання фактора за договором факторингу може передбачати надання клієнтові послуг, пов'язаних із грошовою вимогою, право якої він відступає. Тоді такі факторингові операції є об'єктом оподаткування ПДВ.

Якщо плата за фінансування клієнта включається до складу плати за проведення факторингової операції, то така плата за фінансування клієнта є складовою частиною факторингової операції, яка не є об'єктом оподаткування ПДВ (за умови, що об'єктом такої операції є, зокрема, валютні цінності).

Якщо ж плата за фінансування клієнта не включається до складу плати за проведення факторингової операції, то така плата за фінансування клієнта розцінюється як оплата вартості додаткової послуги, визначеної ч. 2 ст. 1077 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n5065, операція з постачання якої підлягає оподаткуванню ПДВ у загальновстановленому порядку за основною ставкою. Також див. ІПК ДФСУ від 11.09.2018 р. № 3953/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.

Тоді нарахування плати за факторингову операції відобрається проведенням Дт 92 Кт 685/банк «А» без ПДВ, Дт 644 Кт 685/банк «А» на суму ПДВ. Перерахування факторингової комісії Дт 685/банк «А» Кт 311.

Раді допомогти, звертайтесь ще!