Коли переходити на квартальну декларацію та використовувати різниці

Ви зобов'язані почати застосовувати податкові різниці вже за 2025 рік.

Якщо у платника податку, який прийняв рішення про незастосування коригування фінансового результату до оподаткування на всі різниці (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, визначених підпунктом 140.4.8 пункту 140.4, підпунктом 140.5.16 пункту 140.5, пунктом 140.6 статті 140 цього Кодексу), визначені відповідно до положень цього розділу, в будь-якому наступному році річний дохід (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку, за останній річний звітний період перевищує 40 мільйонів гривень, такий платник податку визначає об’єкт оподаткування починаючи з такого року шляхом коригування фінансового результату до оподаткування на всі різниці, визначені відповідно до положень цього розділу (пп.134.1.1 ПКУ)

Перейти на щоквартальне звітування з податку на прибуток треба, починаючи з 2026 року.

Річний податковий (звітний) період встановлено для платників податку, в яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за попередній річний звітний (податковий) період, не перевищує 40 млн грн (пп.в пп.137.5 ПКУ).

Квартальний податковий (звітний) період встановлено для платників податку, в яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за попередній річний звітний (податковий) період, перевищує 40 млн грн Джерело: 7eminar Джерело: https://7eminar.ua/news/3922-skladajemo-ricnu-deklaraciyu-z-podatku-na-pributok-za-2024-rik

В бухгалтерському обліку в першу чергу слід звернути увагу на операції, за якими найчастіше виникають різниці: амортизація основних засобів, створення резервів (особливо сумнівних боргів) та безоплатні передачі неприбутковим організаціям.

Коли починати застосовувати різниці та звітувати щокварталу?
Правило про незастосування податкових різниць прив'язане до річного доходу, який не перевищує 40 млн грн. Як тільки цей поріг перевищено, підприємство втрачає статус «малодохідника».

На що звернути увагу в бухгалтерському обліку при підготовці декларації?
Оскільки вам потрібно буде розрахувати різниці за період, коли ви не планували цього робити, необхідно ретельно проаналізувати операції з початку року. В першу чергу зверніть увагу на:

Амортизацію основних засобів (ОЗ) та нематеріальних активів (НМА):

Що зробити: Організувати окремий податковий облік ОЗ та НМА.
Різниця: Фінансовий результат збільшується на суму бухгалтерської амортизації та зменшується на суму податкової амортизації, розрахованої за правилами ст. 138 ПКУ. Перевірте, чи відповідають строки корисного використання ваших ОЗ мінімально допустимим строкам, встановленим у пп. 138.3.3 ПКУ.
Резерви та забезпечення:

Що зробити: Проаналізувати всі нараховані резерви, особливо резерв сумнівних боргів.
Різниця: Фінрезультат збільшується на суму витрат на створення резерву сумнівних боргів згідно з бухобліком та зменшується на суму списаної дебіторської заборгованості, яка відповідає ознакам безнадійної згідно з пп. 14.1.11 ПКУ.
Операції з неприбутковими організаціями:

Що зробити: Підрахувати загальну суму коштів або вартість товарів/послуг, безоплатно переданих неприбутковим організаціям.
Різниця: Фінрезультат збільшується на суму такої допомоги, що перевищує 4% оподатковуваного прибутку за попередній 2024 рік (пп. 140.5.9 ПКУ).
Інші операції:

Перевірте наявність штрафів, пені, неустойок, нарахованих на користь осіб, які не є платниками податку на прибуток (крім фізосіб), або на користь платників-нульовиків. На такі суми також збільшується фінрезультат (пп. 140.5.11 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!