Списання дебіторської заборгованості: податкові різниці та терміни

Так, податкові різниці застосовуються лише для високодохідників і малодохідників-добровольців; строк позовної давності поновився з 4 вересня 2025 року, тому списання можливе після його спливу

При списанні дебіторської заборгованості за рахунками 631 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» і 361 «Розрахунки з покупцями та замовниками» податкові різниці застосовуються лише платниками податку на прибуток, які коригують фінрезультат (високодохідники або малодохідники-добровольці).

Такі підприємства, відповідно до п. 139.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?lang=uk#n10685, повинні:

збільшити фінрезультат на суму витрат від списання дебіторської заборгованості (рядок 2.1.3 додатка РІ);

зменшити фінрезультат на суму списаної дебіторської заборгованості, якщо вона відповідає критеріям безнадійності, визначеним у п.п. 14.1.11 ПКУ (рядок 2.2.3 додатка РІ).

Якщо підприємство не коригує фінрезультат, воно діє виключно за правилами бухгалтерського обліку - списання безнадійної заборгованості визнається витратами в момент її списання і безпосередньо зменшує об’єкт оподаткування податком на прибуток.

Для заборгованості, яка виникла у 2021–2022 рр., трирічний строк почне відлік саме з 4 вересня 2025 року, тож списання за цією підставою буде можливим лише після його закінчення - у 2028 році.

Втім, до спливу строку позовної давності можна списати таку заборгованість раніше, якщо існують інші документально підтверджені підстави для визнання її безнадійною — наприклад, ліквідація контрагента без правонаступника, банкрутство, смерть фізичної особи тощо.

Таким чином, у 2025 році списання безнадійної дебіторської заборгованості можливе за документально підтвердженими обставинами (банкрутство, ліквідація, смерть боржника) або вже після спливу строку позовної давності, відлік якого поновивсяз 4 вересня 2025 року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!