Визначення вартості приміщення для податкової амортизації після ремонту

Для визначення податкової амортизації слід брати вартість приміщення після збільшення - тобто з урахуванням витрат на ремонт, які визнані поліпшенням.

Якщо витрати на ремонт приміщення визнані поліпшенням згідно з п. 14–15 П(С)БО 7 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o18 і п. 29–31 Методичних рекомендацій № 561, вони формують капітальні інвестиції та збільшують первісну (балансову) вартість основного засобу. Після https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0561201-03#n121 завершення таких робіт підприємство включає суму витрат на поліпшення до вартості об’єкта основних засобів, від якої надалі нараховується бухгалтерська й податкова амортизація.

У податковому обліку, згідно з п.п. 138.3.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662, податкова амортизація нараховується виходячи з балансової вартості об’єкта без урахування переоцінки, але з урахуванням усіх капіталізованих витрат, у тому числі витрат на поліпшення.

Це узгоджується з нормами ст. 138 ПКУ, за якими податкові різниці щодо амортизації розраховуються виходячи з вартості об’єкта, визначеної за даними бухгалтерського обліку (без урахування переоцінок, але з урахуванням поліпшень). Таким чином, у вашій ситуації для розрахунку податкової амортизації потрібно брати вартість приміщення після збільшення, тобто вже з урахуванням суми витрат на ремонт, віднесених на збільшення первісної вартості.

Раді допомогти, звертайтесь ще!