База нарахування ПДВ для ФОП у роздрібній торгівлі алкоголем

База оподаткування при продажу алкогольних напоїв визначається за правилами ст. 188 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551):

"188.1. База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім акцизного податку, який нараховується відповідно до підпунктів 213.1.9 і 213.1.14 пункту 213.1 статті 213 цього Кодексу, збору на обов’язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв’язку, податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб’єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).

При цьому база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг, база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче звичайних цін, а база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни), за винятком:

товарів (послуг), ціни на які підлягають державному регулюванню;

газу, який постачається для потреб населення;

електричної енергії, ціна на яку склалася на ринку електричної енергії."

При цьому в рамках державного регулювання цін Постановою КМУ № 957 від 30.10.2008 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/957-2008-%D0%BF#Text) встановлені Розміри мінімальних оптово-відпускних і роздрібних цін на окремі види алкогольних напоїв.

Продаж алкоголю нижче мінімальних оптово-відпускних цін заборонений - штраф 100 % вартості таких товарів (ст. 73 Закону № 3817, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3817-20?find=1&text=%D0%BC%D1%96%D0%BD%D1%96%D0%BC%D0%B0%D0%BB%D1%8C%D0%BD#n2081).

При цьому при продажу алкогольної продукції треба також враховувати норми ст. 214 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5469) - базою оподкування акцизним податком є:

"214.1.4. вартість (з податком на додану вартість та без урахування акцизного податку з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів) підакцизних товарів, що реалізовані відповідно до підпункту 213.1.9 пункту 213.1 статті 213 цього Кодексу.

Ставка роздрібного акцизу становить за ст. 215 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5483):

"215.3.10. Для пива, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, реалізованих відповідно до підпунктів 213.1.9 і 213.1.14 пункту 213.1 статті 213 цього Кодексу, ставка податку становить 5 відсотків."

Отже, до мінімальна ціна, яку Ви маєте взяти з покупця алкоголю = мінімальна роздрібна ціна + 5% роздрібний акциз.

ПДВ нараховуєте тільки з мінімальної роздрібної ціни

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!