Дії з вхідним ПДВ після анулювання реєстрації платником ПДВ

Не зовсім зрозуміло – включали Ви такий ПДВ до складу податкового кредиту.

Згідно з п.184.7 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4447 ), «якщо товари/послуги, необоротні активи, суми податку по яких були включені до складу податкового кредиту, не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, такий платник податку в останньому звітному (податковому) періоді не пізніше дати анулювання його реєстрації як платника податку зобов'язаний визначити податкові зобов'язання по таких товарах/послугах, необоротних активах виходячи із звичайної ціни відповідних товарів/послуг чи необоротних активів…».

Тобто у разі, якщо такі ПН були включени до складу податкового кредиту (в обліку це запис Дт641/ПДВ – Кт6442, це ПН на п/оплату), то потрібно скласти та зареєструвати ПН з типом причини 10 датою, що припадає на останній період, за який Ви будете подавати декларацію з ПДВ.

Є певні роз’яснення податківців щодо заповнення ПН з типом причини 10:

«…у графі «Отримувач (покупець)» платник податку зазначає власне найменування (П.І.Б.), у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний індивідуальний податковий номер «600000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється, поле «код» не заповнюється.

Розділ Б податкової накладної заповнюється в такому порядку:

в графі 2 «Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця» – зазначаються дати складання та порядкові номери податкових накладних, на підставі яких формувався податковий кредит;

в графі 4 «Умовне позначення українське» – вказується «грн»;

в графі 10 «Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ» – вказується вартість (частина вартості) товару/послуги, необоротного активу, на яку нараховується податок, згідно з основною ставкою податку та ставками податку 7 і 14 відс., які застосовуються при нарахуванні податкових зобов’язань;

у графі 11 зазначається сума ПДВ.

Графи 3.1, 3.2, 3.3, 5 – 9 в такому випадку не заповнюються» (роз’яснення ГУ ДПС у Черкаській області «Порядок заповнення податкової накладної, що складається при анулюванні реєстрації платника за операціями з визначення податкових зобов’язань за послугами, які не були використані в оподатковуваних операціях» опубліковано 04.09.24 р., посилання на повний текст: https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/818388.html ).

Обсяги таких операцій зазначаються в декларації з ПДВ за останній період в рядку 4.1 (або 4.2 чи 4.3 в залежності від ставки ПДВ ).

Також в декларації за останній період обов’язково робиться відмітка «Відмітка про подання за останній звітний (податковий) період у разі анулювання реєстрації платником податку».

ПН потрібно зареєструвати до дня анулювання реєстрації платника ПДВ включно:

«…день анулювання реєстрації особи як платника ПДВ є останнім днем її реєстрації як платника ПДВ та останнім днем, коли платник ПДВ повинен визначити податкові зобов’язання з податку, а отже, в день анулювання реєстрації особи як платника ПДВ така особа має право складати та реєструвати податкові накладні» (роз’яснення ДПС по роботі з великими платниками податків «Чи має право особа в день анулювання її реєстрації як платника ПДВ складати податкові накладні та реєструвати їх в ЄРПН?» опубліковано 13.07.22 р., посилання на повний текст: https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/596208.html ).

Якщо не вдасться це зробити – все одно зазначаєте зобов’язання з ПДВ та також подаєте разом з декларацією додаток 1 таблицю 1.1 «Відомості про включені суми податку на додану вартість, вказані в податкових накладних, не зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних на дату подання податкової декларації з податку на додану вартість, до суми податкових зобов'язань за звітний (податковий) період».

Штрафних санкцій за відсутність реєстрації ПН не повинно бути – адже після анулювання ПДВ ніяк неможливо зареєструвати ПН/РК.

Також надаємо Вам посилання на матеріал на сайті Семінар Ком від 14.04.25 р. «Анулювання реєстрації платником ПДВ: підстави та процедура»: https://7eminar.ua/news/6452-anulyuvannya-rejestraciyi-platnikom-pdv-pidstavi-ta-procedura .

Разом з цим цілком можлива ситуація, коли Ви просто не включали такі ПН до складу податкового кредиту, але і не нараховували компенсуючий ПДВ згідно з п.п.198.5 «а» ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4931 ).

Вам тоді слід подати уточнюючи декларації уточнюючи декларації за відповідні періоди, де Ви зазначаєте і податковий кредит, і нарахування компенсуючого ПДВ. ПДВ до сплати не повинно бути.

Але у такому випадку передбачено застосування штрафу за несвоєчасну реєстрацію компенсуючої зведеної ПН з типом причини 08 в розмірі 2% обсягу постачання б/ПДВ, але не більше 1020 грн. (п.п.120.-1.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n10585 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!