ПДВ при даруванні амортизованого станка університету: як визначити

База оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку.

Відповідно до абз. 2 п. 188.1 ст. 188 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції.

Оскільки планується передача ОЗ - станка, яка не передбачає оплати, то в розумінні ПКУ це безоплатна передача, яка прирівняна до постачання і на таку передачу потрібно нарахувати ПДВ.
Відповідно до пп. «а» п. 185.1 ПКУ об’єктом оподаткування ПДВ є постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з безоплатної передачі.

Тому при такій безоплатній передачі ОЗ необхідно скласти податкову накладну на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання, тобто на нульову вартість на університет.

Оскільки база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, тому на суму перевищення ціни передачі (0,00) над залишковою вартістю, станом на початок місяця передачі потрібно було б виписати другу податкову накладну із типом причини «15». Але оскільки залишкова вартість нульова,то в другій Пн потреби не має.

Базу підтверджуєте даними обліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!