Облік короткострокових депозитів у валюті для ТОВ підприємства

Короткостроковий депозит на один місяць є високоліквідною фінансовою інвестицією, яка вільно конвертується у відому суму грошей і характеризується незначним ризиком зміни вартості. Такі інвестиції класифікуються як еквіваленти грошових коштів згідно ПСБО 1 п. 3 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0336-13#n25 Для обліку таких коштів використовується субрахунок 351 «Еквіваленти грошових коштів».

Згідно п. 4 П(С)БО 21 Монетарні статті - статті балансу про грошові кошти, а також про такі активи й зобов'язання, які будуть отримані або сплачені у фіксованій (або визначеній) сумі грошей або їх еквівалентів. Курсова різниця - різниця між оцінками однакової кількості одиниць іноземної валюти при різних валютних курсах.

Зг. п. 8 П(С)БО 21 Визначення курсових різниць за монетарними статтями в іноземній валюті проводиться на дату балансу, а також на дату здійснення господарської операції в її межах або за всією статтею (відповідно до облікової політики). При визначенні курсових різниць на дату здійснення господарської операції застосовується валютний курс на початок дня дати здійснення операції.

Отже, курсові різниці розраховуються на кожну дату балансу у проміжку між розміщенням та поверненням депозиту (якщо депозит не повернено до дати звітного балансу) або на дату здійснення господарської операції (в даному випадку на дату повернення депозиту). За процентами (нарахованими, але ще не виплаченими) курсові різниці розраховують: на кожну дату балансу у проміжку між нарахуванням та виплатою процентів (якщо проценти не виплачено до дати звітного балансу); на дату виплати процентів.

Будуть такі проведення:

• Дт 351 Кт 312 Перерахування коштів на депозитний рахунок


• Дт 373 Кт 733 Нараховано відсотки


• Дт 312 Кт 351 Повернено на поточний рахунок основну суму депозиту

Відображення курсових різниць в обліку:

• Дт 351 Кт 714 Якщо курс НБУ зріс (гривня ослабла), вартість валютного активу в гривневому еквіваленті збільшилася. Визнається дохід


• Дт 945 Кт 351 Якщо курс НБУ знизився (гривня зміцнилася), вартість активу зменшилася. Визнаються витрати


• Дт 312 Кт 373 Отримано відсотки

Раді допомогти, звертайтесь ще!