Застереження в договорі про ПДВ: реєстрація та компенсація втрат

Ви можете передбачити в договорі штрафну санкцію або обов'язок Виконавця відшкодувати збитки у розмірі суми ПДВ, щодо якої ви втратили право на податковий кредит.

ТОбто, ви можете використати один із двох механізмів у договорі:

1. Встановлення штрафної санкції (неустойки). Це положення зобов'язує Виконавця сплатити штраф за порушення термінів реєстрації ПН. Сума штрафу, як правило, дорівнює сумі ПДВ у відповідній ПН.

Суми неустойки (штрафів та/або пені) та відшкодування шкоди не включаються до бази оподаткування ПДВ (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n4551). Отже, отримавши таку компенсацію, вам не доведеться нараховувати на неї податкові зобов'язання з ПДВ.

2. Покладення обов'язку відшкодувати збитки. Цей варіант прямо визначає, що втрата права на податковий кредит є прямим збитком для Замовника, який Виконавець зобов'язаний компенсувати.

Як і у випадку зі штрафом, сума відшкодування збитків не є об'єктом оподаткування ПДВ. Для практичної реалізації цих механізмів важливо також передбачити право Замовника на одностороннє утримання суми штрафу/збитків із наступних платежів, належних Виконавцю.

Приклади формулювань для договору. Ви можете обрати один із наведених нижче варіантів або скомбінувати їх елементи.

Варіант 1. Штрафна санкція

«1. Виконавець зобов'язується скласти та зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) податкову накладну на суму виконаних робіт (наданих послуг) або на суму отриманої попередньої оплати у строки, встановлені Податковим кодексом України. 2. У разі порушення Виконавцем строків реєстрації податкової накладної, відмови в її реєстрації, допущення помилок в обов'язкових реквізитах, що призвело до втрати Замовником права на податковий кредит, Виконавець зобов'язаний сплатити Замовнику штраф у розмірі суми ПДВ, зазначеної у такій податковій накладній. 3. Штраф сплачується Виконавцем протягом 5 (п'яти) банківських днів з моменту отримання письмової претензії від Замовника. Замовник також має право утримати суму штрафу в односторонньому порядку з будь-яких платежів, належних до сплати Виконавцю за цим Договором, повідомивши про це Виконавця письмово.»

Варіант 2. Відшкодування збитків

«1. Виконавець зобов'язується своєчасно та належним чином складати та реєструвати в ЄРПН податкові накладні відповідно до вимог чинного законодавства України. 2. У випадку нереєстрації, несвоєчасної реєстрації податкової накладної в ЄРПН або допущення в ній помилок, що позбавило Замовника права на віднесення суми ПДВ до податкового кредиту, Виконавець зобов'язується відшкодувати Замовнику завдані цим збитки. 3. Розмір збитків дорівнює сумі ПДВ, за якою Замовник втратив право на податковий кредит. 4. Виконавець зобов'язаний відшкодувати збитки на підставі письмової претензії Замовника. Замовник також має право провести зарахування зустрічних однорідних вимог, утримавши суму збитків із суми, що підлягає оплаті Виконавцю за цим Договором.»

Раді допомогти, звертайтесь ще!