Включення РК на ПДВ: місяць реєстрації чи виникнення

ПКУ в ст. 192 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621):

"192.1.1. Якщо внаслідок такого перерахунку відбувається зменшення суми компенсації на користь платника податку - постачальника, то:

а) постачальник відповідно зменшує суму податкових зобов'язань за результатами податкового періоду, протягом якого був проведений такий перерахунок;

б) отримувач відповідно зменшує суму податкового кредиту за результатами такого податкового періоду в разі, якщо він зареєстрований як платник податку на дату проведення коригування, а також збільшив податковий кредит у зв'язку з отриманням таких товарів/послуг.

Постачальник має право зменшити суму податкових зобов’язань лише після реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунку коригування до податкової накладної.

192.1.2. Якщо внаслідок такого перерахунку відбувається збільшення суми компенсації на користь платника податку - постачальника, то:

а) постачальник відповідно збільшує суму податкових зобов'язань за результатами податкового періоду, протягом якого був проведений такий перерахунок;

б) отримувач відповідно збільшує суму податкового кредиту за результатами такого податкового періоду в разі, якщо він зареєстрований як платник податку на дату проведення перерахунку.

Отримувач має право збільшити суму податкового кредиту лише після реєстрації постачальником в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунку коригування до податкової накладної."

Отже, якщо Ви - продавець, то:

1) Рк на "-" включаєте до декларації:

- місяця, в якому складений РК та своєчасно зареєстрований в ЄРПН

- місяця, в якому РК зареєстрований із порушення граничного строку реєстрації

2) РК на "+" включаєте до декларації:

- місяця, в якому складений РК незалежно від того - своєчасно зареєстрований він в ЄРПН чи ні

Додатково - ЗІР (101.24, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38249)

Раді допомогти, звертайтесь ще!