Обов'язок нарахування ПДВ та оформлення податкової накладної експорту

По умовам FCА

Термін "франко-перевізник" означає, що продавець здійснює поставку товару, який пройшов митне очищення для експорту, шляхом передання призначеному покупцем перевізнику у названому місці.

Отже, якщо на момент загибелі товару він вже був замитнений і переданий перевізнику покупця, то Ви маєте право скласти Пн на експорт за ставкою ПДВ 0% (п. 195.1.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4640).

Тобто, ризики вже перейшли на покупця-нерезидента. А у Вас відбувся експорт.

Якщо ж товар був розбомблений до того моменту, як Ви передали товар перевізнику і МД не була оформлена на експорт, то фактично товар ще перебував на Вашому обліку і він загинув.

В цій ситуації Ви маєте списати товар, що загинув (Дт 947 Кт 28).

Щодо ПДВ

Якщо у Вас буде сертифікат ТПП про загибель товару з причини обставин непереборної сили, то Ви можете скористатися такою нормою пп. 2 р. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035):

"32-1. Тимчасово, протягом дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану, не вважаються використаними платником податку в неоподатковуваних податком на додану вартість операціях або операціях, що не є господарською діяльністю платника податку, товари:

придбані в оподатковуваних податком на додану вартість операціях, знищені (втрачені) внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного, надзвичайного стану;

...До наведених у цьому пункті операцій норми пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу не застосовуються."

Отже, в цій ситуації умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931) Ви нараховувати не будете.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!