Чи потрібно подавати додаткову декларацію при допомозі армії

Якщо розмір благодійної допомоги не перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього року, то про наявність пільги не йдеться.

Додаток ПП подає платник тільки в тих випадках, коли мав пільги з податку на прибуток у звітному періоді. Зокрема, податок або об'єкт оподаткування зменшувалися в таких операціях:

• здійснення пільгової господарської діяльності;
• зменшення фінрезультату поточного звітного року за рахунок перенесення збитків з минулого року (в т. ч. за операціями з цінними паперами);
• надання благодійної допомоги без коригування фінрезультату на збільшення в період воєнного стану (п. 69.6 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ);
• неоподаткування (зменшення ставки податку) під час проведення виплат нерезидентам, коли застосовані норми міжнародних договорів.

З цього випливає, що прибутківець, який не здій­снив “неприбуткового” коригування з пп. 140.59 ПКУ у зв’язку із вмиканням “воєнного” пп. 69.6 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ, по суті, скористався податково-прибутковою пільгою. Тому її треба належним чином задекларувати в додатку ПП до декларації з податку на прибуток.

У категорії 102.19 ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43255 податківці зауважували, як рахувати суму такої "благодійної" пільги. Потрбіно рахувати так: сума непроведених коригувань фінансового результату до оподаткування згідно з п.п. 69.6 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України у розмірі, що перевищує 4 відс. оподатковуваного прибутку попереднього звітного року, х розмір базової ставки податку : 100.
У категорії 102.12 ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43305 податківці вказували, що 4% ліміт слід рахувати від показника об’єкта оподаткування, Показник рядка 04 - рядок 05 ПЗ Податкової декларації з податку на прибуток підприємств за попередній звітний (податковий) рік.
Отже, Вам треба порахувати 4% від значення, яке Вами задекларовано у рядку 04- рядок 05 ПЗ (якщо у Вас там є значення) за 2024 рік. Потім порівняйте отриманий результат із тією сумую (вартістю) допомоги, яку Ви надали ЗСУ у конкретному кварталі. Якщо остання більша за Ваш 4% ліміт, то пільгою вважається лише така дельта (тобто сума допомоги, яка перевищує 4% ліміт). Відповідно розмір пільги Вам слід порахувати, застосувавши до обговорюваної дельти 18%.

Якщо ж сума (вартість), наданої Вами допомоги військовим, не перевищує 4% Вашого оподатковуваного прибутку за 2024 рік, то в такому разі ніякої податкової пільги у Вас не виникає. Відповідно і обов'язку подання додатка ПП не буде в такому разі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!