Витрати на корм для безпритульних тварин, які не перебувають на балансі, слід оформлювати як витрати, не пов'язані з господарською діяльністю. Для цього потрібен наказ керівника та акт на списання корму. Такі витрати все одно зменшують базу оподаткування податком на прибуток, але вимагають нарахування компенсуючих зобов'язань з ПДВ.

Помилка! в податковому коедксі немає податкових різниць на негосподарські витрати! а для платника без різниць і подавно. тобто, це витрати і в податковму і в бузгалтеському обліку, згідно ПСБО 16 та 134.1.1 ПКУ

Коротко

Витрати на корм для безпритульних тварин, які не перебувають на балансі, слід оформлювати як витрати, не пов'язані з господарською діяльністю. Для цього потрібен наказ керівника та акт на списання корму. Такі витрати не зменшують базу оподаткування податком на прибуток, а також вимагають нарахування компенсуючих зобов'язань з ПДВ.

Обґрунтування

Оскільки тварини не перебувають на балансі підприємства та не використовуються у його господарській діяльності (наприклад, для охорони, як службові собаки), витрати на їх утримання не можуть бути визнані господарськими. Це, по суті, благодійна ініціатива підприємства.

Документальне оформлення

Списання корму необхідно підтвердити первинними документами, які повинні містити обов'язкові реквізити, передбачені Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», ст. 9, п. 2.

Процедура має включати такі кроки:

Наказ керівника. Видається наказ про здійснення витрат на годування безпритульних тварин, що перебувають на території підприємства. У наказі доцільно призначити відповідальну особу та створити комісію для списання корму.
Документи на придбання. Необхідно мати первинні документи, що підтверджують закупівлю корму (видаткові накладні, фіскальні чеки тощо).
Акт на списання. Списання використаного корму оформлюється актом, складеним комісією. Акт складається з періодичністю, встановленою на підприємстві (наприклад, щомісяця). В акті зазначається кількість та вартість списаного корму. Підставою для складання акта є наказ керівника.

Витрати на корм для тварин, що не є активами підприємства, не пов'язані з адміністративною, збутовою чи виробничою діяльністю. Такі витрати слід відображати у складі інших операційних витрат на субрахунку 949 «Інші витрати операційної діяльності».

Оприбуткування корму на склад: Дт 209 «Інші матеріали» Кт 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками».
Списання вартості корму на підставі акта: Дт 949 Кт 209. Податковий кредит Дт6442Кт631, Дт6412Кт6442,нарахування компенсуючих податкових зобов'язань Дт949Кт6432, Дт6432Кт6412

Раді допомогти, звертайтесь ще!