Інвентаризація та списання зіпсованих товарів: норми та процедури

Законодавчо затверджених норм природного убутку для одноразових підгузків та пелюшок не існує, тому вся сума (100 000 грн) вважається понаднормовою втратою. Для списання товару необхідно провести інвентаризацію та скласти акт на списання. У податковому обліку потрібно нарахувати компенсуючі зобов'язання з ПДВ, а в обліку з податку на прибуток жодних коригувань фінансового результату не передбачено.

1. На сьогодні в Україні відсутні законодавчо затверджені норми природного убутку для такої категорії товарів, як одноразові підгузки та пелюшки. Більшість чинних норм були розроблені за часів СРСР і не охоплюють сучасні групи товарів.

За відсутності затверджених норм будь-яка нестача чи псування вважається понаднормовою втратою. Податкові органи дотримуються позиції, що підприємства не можуть самостійно встановлювати такі норми для податкових цілей. Отже, у вашому випадку вся вартість зіпсованого товару (100 000 грн) розглядається як втрата понад норми.

2. Документальне оформлення списання
Списання зіпсованих товарів повинно бути підтверджено належним чином оформленими первинними документами. Процедура включає наступні кроки:

Інвентаризація. Проведення інвентаризації є обов'язковим у разі встановлення фактів псування цінностей. Це прямо передбачено п. 7 розд. I Положення про інвентаризацію активів та зобов’язань, затвердженого наказом Мінфіну від 02.09.2014 р. № 879.
Оформлення результатів інвентаризації. За результатами складаються:Окремий інвентаризаційний опис на непридатні або зіпсовані запаси, де вказується їх найменування, кількість, причини та характер псування.
Протокол інвентаризаційної комісії, в якому фіксуються висновки та пропозиції щодо списання таких товарів.
Акт на списання. На підставі затвердженого керівником протоколу складається акт на списання товарів. Цей документ є підставою для відображення операції в бухгалтерському обліку. Форма акта може бути розроблена підприємством самостійно, але він повинен містити всі обов'язкові реквізити первинного документа.
3. Бухгалтерський облік
Зіпсовані товари, які неможливо продати, більше не відповідають критеріям визнання активом, оскільки підприємство не очікує отримати від них майбутні економічні вигоди (НП(С)БО 9 «Запаси», п. 5). Їх вартість списується до складу інших операційних витрат звітного періоду.

Списання відображається такими бухгалтерськими проведеннями:

Дт 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей» Кт 28 «Товари» — 100 000 грн (списано собівартість зіпсованого товару).
Дт 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей» Кт 641/ПДВ — на суму нарахованих компенсуючих податкових зобов'язань з ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!