Як списати суми ПДВ за анульованими реєстраціями контрагентів

Якщо Ваш контрагент має анульовану реєстрацію ПН і при цьому до моменту анулювання реєстрації платником ПДВ не зареєстрував Вам ПН, то Ви мали б списати (Дт 949 Кт 6442) вже в тому місяці, де він втратив статус платника ПДВ

Якщо ж Ваш контрагент ще перебуває в статусі зареєстрованого платника ПДВ, то маєте списати Дт 644 на дату, яка настане раніше:

1) якщо Ви не отримували квитанції про подання продавцем ПН на реєстрацію і її блокування протягом 365 днів з дати її складання, то це означає, що продавець взагалі ще не подавав ПН на реєстрацію. І якщо пройшли ці 365 днів з дати складання ПН, то Ви вже остаточно втратили право на податковий кредит за цією ПН за нормами п. 198.6 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931).

2) якщо Ви отримували квитанцію про зупинку реєстрації ПН, і через 365 днів з дати складання ПН і постачальник письмово повідомив Вас, що він не подавав документи на розблокування, то така ПН вже ніколи не буде зареєстрована (не дасть Вам податкового кредиту), тому маєте її списати

3) якщо ПН була подана на реєстрацію продавцем (Ви отримали квитанцію № 1), але подальша її доля не відома (постачальник нічого Вам не каже), то списуєте Дт 644 через 1095 днів після дати складання ПН. На думку ДПСУ - технічно можливий строк реєстрації ПН в ЄРПН складає 1095 днів з дати складання, і цей строк на період блокування не подовжується.

ЗІР (101.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38103):
"Протягом якого терміну платник податків має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування до податкової накладної в ЄРПН?
Відповідь:
Податкова накладна та розрахунок коригування до неї можуть бути зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних не пізніше 1095 календарних днів з дати складання такої податкової накладної."

Відповідно, якщо Дт 644 підлягає списанню в даному звітному періоді за вищевказаними правилами, то списуєте на витрати (Дт 949 Кт 644). Коригування для таких витрат в ПКУ по податку на прибуток не передбачені.

Якщо ж списання треба було зробити в минулих роках, то списання маєте провести як Дт 44 Кт 644 (за рахунок нрозподіленого прибутку минулих років).

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!