Списання матеріальних цінностей після надзвичайної ситуації: процедури та нюанси

Першим кроком у випадку знищення майна внаслідок обстрілу є оформлення інвентаризації.

Відповідно до Наказу від 02.09.2014 №879 «Про затвердження Положення про інвентаризацію активів та зобов’язань», підприємство має видати наказ про проведення інвентаризації.

За результатами інвентаризації оформлюються акти на списання.

Обов’язково слід звернутись до ДСНС для отримання акту про пожежу або інші наслідки влучання.

Якщо ви хочете списати товарно-матеріальні цінності, які були знищені або пошкоджені внаслідок бойових дій, просто послатися на загальний лист Торгово-промислової палати (ТПП) про широкомасштабне вторгнення (ось цей https://ucci.org.ua/uploads/files/621cba543cda9382669631.pdf ) вже недостатньо. Така загальна довідка, яка справді колись визнавалася податковою як підтвердження форс-мажору, зараз майже не враховується. Податкова вимагає окрему довідку від ТПП по кожному конкретному випадку — інакше податковий кредит з ПДВ вам не визнають, доведеться нараховувати ПЗ з ПДВ за ст. 198.5 ПКУ.

Отримати таку довідку можна через регіональні ТПП — найчастіше через онлайн-звернення або офіційний запит. У заявці треба описати обставини пошкодження або знищення майна, зазначити дату, місце, які саме активи були знищені, і додати документальне підтвердження. Йдеться не лише про акти інвентаризації або накази на списання, а й про документи, які підтверджують причинно-наслідковий зв’язок між знищенням і саме бойовими діями.

На сайті ТПП є документи для завантаження та заповнення https://ucci.org.ua/dokumienti-dlia-zavantazhiennia.

Фіксація знищення здійснюється на підставі: акту Державної служби з надзвичайних ситуацій (ДСНС) або довідки Нацполіції; фото- та відеофіксації наслідків знищення; за наявності — довідки органів місцевого самоврядування.

Раніше податкові органи не вимагали наявності такого документа під час дії військового стану, але останнім часом позиція фіскальних органів змінилася: у листі ГУ ДПС у Сумській області прямо вказано, що для уникнення нарахування ПДВ на знищене майно необхідна наявність сертифіката ТПП (лист за посиланням: https://sumy.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-802472.html). Це робить отримання сертифіката практично обов’язковим для правильного податкового обліку таких втрат.

Тобто якщо у вас є втрати майна через війну, обов’язково подбайте про оформлення саме конкретної довідки ТПП, а не загального документа — це зараз офіційна позиція податкової.

ПДВ
Якщо пожежа сталась через обставини непереборної сили, і це документально підтверджено, тоді нараховувати компенсуючі ПДВ не потрібно.

Такими документами можуть бути:

• сертифікат ТПП України, який підтверджує факт настання обставин непереборної сили (форс-мажору);акт, який засвідчує факт пожежі, складений відповідно до положень Порядку обліку пожеж та їх наслідків, затвердженого постановою КМУ від 26.12.2003 №2030, що підписується комісією, до складу якої входить не менш як три особи, у тому числі представник територіального органу ДСНС, представник адміністрації (власник) об'єкта, потерпілий;
• витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань, що засвідчує факт реєстрації відомостей про кримінальне правопорушення, отриманий в порядку, встановленому Кримінальним процесуальним кодексом від 13.04.2012 №4651-VI, в разі викрадення основних засобів;
• інші документи, що відповідно до законодавства підтверджують факт знищення, зруйнування, викрадення основних виробничих або невиробничих засобів.

https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/811323.html

В бухобліку балансова вартість знищеного майна списується на витрати:

• Запаси: Дт 947 Кт 20, 22, 23, 25, 26, 27, 28;
• Необоротні активи Дт 131, 132 Кт 10, 11 і Дт 976 Кт 10, 11.

Як повідомити податкову ми розглядали тут: https://7eminar.ua/news/10712-znishheno-poskodzeno-maino-texniku-avtomobili-dokumentaciyu

Раді допомогти, звертайтесь ще!