Податки при реєстрації легкового автомобіля для підприємства: нюанси

1. Податки/платежі/збори при купівлі та реєстрації автомобіля в СЦ МВС (отриманні техпаспорту)

1.1. Збір на обов’язкове державне пенсійне страхування

Сплачується при першій державній реєстрації в Україні нового легкового автомобіля.
Відповідно до пункту 8 статті 4 Закону України «Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування», ставки збору встановлюються у таких розмірах:

для авто вартістю до 165 розмірів ПМПО (499 620 грн) – 3% від вартості;
для авто вартістю від 165 до 290 розмірів ПМПО (від 499 620 грн до 878 120 грн) – 4% від вартості;
для авто вартістю понад 290 розмірів ПМПО (878 120 грн) – 5% від вартості.
Збір сплачується на бюджетні рахунки, відкриті в органах казначейства, за місцем проведення першої державної реєстрації в Україні легкового автомобіля в сервісних центрах МВС.

Важливо! Згідно з пунктом 7 статті 1 Закону України «Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування» норма сплати пенсійного збору не стосується:

легкових авто, оснащених виключно електричними двигунами;
випадків забезпечення легковими автомобілями осіб з інвалідністю згідно із законодавством;
успадкування легкових автомобілів відповідно до закону.

База оподаткування — вартість без ПДВ (вартість у договорі купівлі-продажу, поділена на 1,2).
Сервісні центри МВС здійснюють першу державну реєстрацію легкових автомобілів лише за умови сплати збору, що має бути підтверджено відповідним платіжним документом.
Інколи виникає питання - коли ж сплачувати цей збір? Відповідь на нього - в будь якому разі ПЕРЕД реєстрацією, приз звренні в СЦ МВС надають реквізити. Але, інколи при купівлі в автосалоні цей крок пропускається - це може означати, що сам автосалон сплатив цей збір і включив витрати у продажну вартість. Поширений варіант: Автосалон (дилер) або попередній власник вже здійснив першу реєстрацію автомобіля в Україні на себе. Саме в той момент він сплатив пенсійний збір. Ваше підприємство, купуючи такий автомобіль (навіть якщо він новий і без пробігу), здійснює вже перереєстрацію транспортного засобу на нового власника. Збір сплачується лише один раз — під час першої реєстрації (Закон України "Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування" від 26.06.1997 № 400/97-ВР, п. 7 ст. 1). Вартість раніше сплаченого збору, звісно, була включена дилером у кінцеву ціну автомобіля.
Варіант комплексного обслуговування: Автосалон у рамках послуги з реєстрації автомобіля самостійно сплатив збір від вашого імені, а ви компенсували йому цю суму в загальному рахунку за автомобіль та послуги.

Цей момент можливо з'ясувати в автосалоні.

1.2. Інші платежі до сервісного центру МВС

Орієнтовна вартість адміністративних послуг (https://hsc.gov.ua/index/palagi/poslugi-pov-yazani-z-avto/reyestratsiya-perereyestratsiya-kolisnih-transportnih-zasobiv-z-vidacheyu-svidotstva-pro-reyestratsiyu-abo-jogo-dublikata-ta-nomernih-znakiv-znyattya-z-obliku-z-vidacheyu-oblikovoyi-kartki-ta-nomernih/):

Послуга реєстрації — 350 грн
Бланк свідоцтва про реєстрацію — 606 грн
Номерний знак — 350 грн
Разом — 1306 грн (орієнтовно, за даними сайту СЦ МВС)

1.2. Податок на додану вартість (ПДВ)

Оскільки автомобіль придбавається у платника ПДВ (автосалон), ПДВ уже включено у вартість. Підприємство-платник ПДВ має право включити суму ПДВ до податкового кредиту за зареєстрованою податковою накладною.

2. Транспортний податок

2.1. Чи є автомобіль об’єктом оподаткування?

Відповідно до пп. 267.2.1 п. 267.2 ст. 267 Податкового кодексу України, транспортний податок застосовується, якщо:

З дати випуску авто пройшло не більше 5 років (включно), та
Середньоринкова вартість перевищує 375 розмірів МЗП на 1 січня звітного року.
У 2025 році:

МЗП = 8 000 грн,
Поріг = 375 × 8 000 = 3 000 000 грн.
Тобто, підпадають під оподаткування авто, середньоринкова вартість яких > 3 000 000 грн (за даними Мінекономіки, а не за ціною договору). Підстави- включення в Перелік (включені авто , що відповідають за такими параметрами - середня ціна Мінекономіки, марка , рік випуску). Вам доведеться перевірити в Переліку.

Перевірка — за посиланням Мінекономіки: https://me.gov.ua/VehicleS/CalculatePrice?lang=uk-UA

Якщо авто є у переліку автомобілів, що підлягають оподаткуванню, який щорічно публікує Мінекономіки — воно оподатковується. Інакше — ні.

Уточнення: деякі авто оподатковуються лише 1-4 роки, поки середньоринкова ціна не опуститься нижче порогу. Тобто, в такому разі в переліку це буде вказано - "до 2-х років", наприклад

2.2. Порядок подання декларації та сплати податку

2.2.1. Якщо авто ПІДПАДАЄ під оподаткування у 2025 році (включено до переліку Мінекономіки):

Декларація: подається протягом 30 днів з дати державної реєстрації (права власності).
Сума податку: 25 000 грн на рік.
Період: з жовтня по грудень — 3 місяці.
Розрахунок: 25 000 / 12 × 3 = 6 250 грн.
Термін сплати: до 30 січня 2026 року.
Підстава:

п. 267.4, пп. 267.6.4, пп. «б» пп. 267.8.1 п. 267.8 ст. 267 ПКУ.

2.2.2 Якщо авто залишиться в переліку на 2026 рік:

Декларація: подається до 20 лютого 2026 року.
Сума: 25 000 грн
Щоквартальні аванси по 6 250 грн:

I кв — до 30 квітня
II кв — до 30 липня
III кв — до 30 жовтня
IV кв — до 30 січня 2027 року

2.2.3. Якщо авто не буде у переліку на 2026 рік:

Жодних дій в 2026 р. не потрібно — ні декларації, ні податку.

Інструкція з заповнення декалраціїї - https://7eminar.ua/news/2742-podatkova-deklaraciya-z-transportnogo-podatku

Раді допомогти, звертайтесь ще!