Визначення місця надання агентських послуг та оподаткування ЗЕД

Якщо нерезидент надає агентські послуги за межами території України, то доходи нерезидента у вигляді агентської (комісійної) винагороди, включаючи компенсацію витрат, понесених агентом-нерезидентом, не підлягають оподаткуванню.

Отже, у разі якщо резидент України здійснює виплати нерезиденту агентської винагороди за послуги, надані на території України, такі виплати підлягають оподаткуванню податком на доходи нерезидента за ставкою 15%, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країною резиденції особи, на користь якої здійснюється виплата, що набрали чинності.

У випадку, коли нерезидент надає агентські послуги за межами території України, доходи у вигляді агентської винагороди, включаючи компенсацію витрат, не підлягають оподаткуванню згідно з пп. 141.4.2 ПКУ.

Згідно з п. 186.4 ПКУ, місцем постачання послуг є місце реєстрації постачальника, за винятком випадків, зазначених у пп. 186.2, 186.3 та 186.3-1 цієї статті.

Агентські послуги не зазначені у спеціальних пунктах 186.2 та 186.3 Податкового кодексу. Тому для них застосовується загальне правило, встановлене Податковим кодексом України, п. 186.4: місцем постачання послуг є місце реєстрації постачальника.

У вашому випадку постачальник послуг зареєстрований як індивідуальний підприємець у Чехії. Відповідно, місце постачання послуг знаходиться за межами митної території України, і така операція не є об'єктом оподаткування ПДВ.

Щодо ПДФО виникає певна невизначеність.

14.1.122. нерезиденти - це:

а) іноземні компанії, організації, партнерства та інші об’єднання осіб, утворені відповідно до законодавства інших держав, їх зареєстровані (акредитовані або легалізовані) відповідно до законодавства України філії, представництва та інші відокремлені підрозділи з місцезнаходженням на території України, а також правові утворення без статусу юридичної особи, створені відповідно до законодавства іноземних держав або територій, які не є резидентами України, відповідно до положень цього Кодексу;

{Підпункт "а" підпункту 14.1.122 пункту 14.1 статті 14 із змінами, внесеними згідно із Законом № 2970-IX від 20.03.2023}

б) дипломатичні представництва, консульські установи та інші офіційні представництва інших держав і міжнародних організацій в Україні;

в) фізичні особи, які не є резидентами України.

Якщо відповідно до вимог укладеного Україною міжнародного договору, що містить положення про обмін інформацією для податкових цілей, згода на обов’язковість якого надана Верховною Радою України, або укладеного на його підставі міжвідомчого договору та цього Кодексу фінансовий агент зобов’язаний перевіряти та встановлювати, резидентом якої держави є власник або контролююча особа власника рахунку, положення цього підпункту застосовуються в частині, що не суперечить правилам міжнародного договору.

Для цілей, визначених підпунктом 162.1.2 пункту 162.1 статті 162 цього Кодексу, окремою категорією фізичних осіб - нерезидентів є військовополонені - особи, які мають право на цей статус відповідно до статті 4 Женевської конвенції про поводження з військовополоненими від 12 серпня 1949 року та статті 44 Додаткового протоколу до Женевських конвенцій від 12 серпня 1949 року, що стосується захисту жертв міжнародних збройних конфліктів (Протокол I), від 8 червня 1977 року;

Щоб уникнути ситуації, коли підприємець сплатить податки і в Чехії, і в Україні, застосовуються норми міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування. Між Україною та Чехією такий договір діє.

Для того, щоб ваше ТОВ не утримувало ПДФО (18%), підприємець-нерезидент повинен надати вам довідку, що підтверджує його статус податкового резидента Чехії. Ця довідка має бути належним чином легалізована та перекладена українською мовою. За наявності такого документа ви зможете виплатити дохід без утримання ПДФО, посилаючись на норми міжнародного договору.

Раді допомогти, звертайтесь ще!