Зміни в квартальній звітності після перевищення доходу 40 млн. грн

Квартальну звітність подаєте з 2027 року.

Річний податковий (звітний) період встановлюється для платників податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), за попередній річний звітний період, не перевищує 40 мільйонів гривень (підпункт "в" пункту 137.5 статті 137 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10652).

Тобто, якщо за 2025 рік загальний дохід становить менше 40 млн. грн, то в 2026 році формуєте річну декларацію з податку на прибуток.

У річній декларації за 2026 рік покажете дохід фактичний, якщо він буде більшим за 40 млн. грн., то в 2027 році подаєте декларацію щокварталу.

Якщо у ТОВ є прийняте рішення про некоригування фінрезультату, то в 2026 році вже не вийде його застосувати, оскільки ПКУ зобов'язує коригувати фінрезультат вже в 2026 році.

Абзац дев'ятий підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 ПКУ визначає:
"Якщо у платника податку, який прийняв рішення про незастосування коригування фінансового результату до оподаткування на всі різниці, визначені відповідно до положень цього розділу, в будь-якому наступному році річний дохід (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку, за останній річний звітний період перевищує 40 мільйонів гривень, такий платник податку визначає об’єкт оподаткування починаючи з такого року шляхом коригування фінансовго результату до оподаткування на всі різниці, визначені відповідно до положень цього розділу."
Тобто, в році якому досягнутий ліміт 40 млн. грн. слід проводити коригування фінрезультату.
Тому слід до декларації за 2026 рік заповнювати Додаток РІ та враховувати всі передбачені кодексом різниці (амортизаційні, щодо резервів, тонкої капіталізації тощо, передбачені ст. 138 - 140 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!