Виписка податкової накладної при продажу б/в автомобіля військовим

Якщо вартість згідно з договором складає 1800000 грн. – то саме на цю суму і складаєте: 1500000 грн. + ПДВ20%: 300000,00 грн.

При цьому виникає необхідність нарахування ПДВ виходячи з суми перевищення.

У Вашому випадку маємо справу з об’єктом ОЗ, тому слід мати на увазі: «база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції» (п.188.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260415#n4551 ).

Щодо дати складення ПН: у разі якщо згідно з договором кошти повинні надійти з бюджетного рахунку (тобто з рахунку, відкритому у Державній казначейській службі ) – тоді складаєте ПН на дату отримання коштів:

«датою виникнення податкових зобов'язань у разі постачання товарів/послуг з оплатою за рахунок бюджетних коштів є дата зарахування таких коштів на рахунок платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг або дата отримання відповідної компенсації у будь-якій іншій формі, включаючи зменшення заборгованості такого платника податку за його зобов'язаннями перед бюджетом» (п.187.7 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260415#n4528 ).

Якщо кошти повинні надійти із звичайного рахунку – тоді ПН складаєте на дату першої події – або на дату зарахування коштів (п.п.187.1 «а» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260415#n4528 ) або на дату відвантаження, тобто складання видаткової накладної та/або акта приймання – передачі (п.п.187.1 «б» ПКУ, , https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260415#n4528 ).

Також на дату складення ПН на постачання слід скласти ПН з типом причини 15 (можливо також скласти таку зведену ПН датою не пізніше останнього дня місяця )

Є відповідні роз’яснення ДПС України щодо складення такої ПН:

«замість позначки «Х» зазначається код ознаки 3 та зазначається тип причини 15. Така податкова накладна отримувачу (покупцю) не надається. У рядках відведених для зазначення даних покупця постачальник (продавець) зазначає власні дані.

У табличній частині:

у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця), крім опису (номенклатури) товарів/послуг, також зазначається, «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст.ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання»;

графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 4, 5 не заповнюються.

інші графи заповнюються без особливостей» ( категорія ЗІР 101.16 відповідь на питання «Які особливості заповнення зведеної податкової накладної, складеної на суму перевищення ціни придбання товарів (послуг)/звичайної ціни самостійно виготовлених товарів (послуг)/балансової (залишкової) вартості необоротних активів над фактичною ціною?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40041 ).

В декларації з ПДВ така операція зазначається в рядку 1.1.

Також додаємо, що ставка ПДВ 0% у наведеному випадку не застосовується.

Адже ж у постанові КМУ № 178 від 02.03.22 р. ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/178-2022-п#n3 ), мова йде про «операції з постачання товарів (запасних частин, акумуляторних батарей, автомобільних шин, охолоджуючих рідин, комплектуючих, додаткового обладнання тощо), визначених нормативними та технічними документами, для транспортних засобів (зокрема спеціальних, спеціалізованих транспортних засобів), а також пально-мастильних матеріалів…».

Як ми бачимо, про саме транспортні засоби мова не йде.

Раді допомогти, звертайтесь ще!