Як правильно списати нестачу роутерів у бухгалтерії

Списання нестачі роутерів, за якими не встановлено винну особу, оформлюється актом списання на підставі протоколу інвентаризаційної комісії. Їхня балансова вартість списується на витрати періоду (Дт 947), нараховуються компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ, а сума збитку обліковується на позабалансовому рахунку 072 до закінчення строку позовної давності.

Процедура списання нестачі товарів, коли винну особу не встановлено, складається з кількох обов'язкових кроків.

1. Документальне оформлення
Інвентаризація. Факт нестачі має бути зафіксований під час інвентаризації. Комісія складає інвентаризаційний опис та звіряльну відомість.
Протокол інвентаризаційної комісії. У протоколі комісія фіксує виявлену нестачу, вказує на неможливість встановлення винних осіб та надає пропозиції щодо врегулювання, тобто списання з балансу.
Акт списання. На підставі затвердженого керівником протоколу бухгалтер складає Акт списання довільної форми (із зазначенням усіх обов'язкових реквізитів первинного документа), який є підставою для відображення операції в обліку.
2. Бухгалтерський облік
Списання балансової вартості. Вартість роутерів, виявлених як нестача понад норми природного убутку, списується на інші операційні витрати.

Дт 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей»
Кт 281 «Товари на складі»
Позабалансовий облік. Одночасно сума збитків від нестачі (у вашому випадку — вартість роутерів) має бути зарахована на позабалансовий рахунок для спостереження за можливістю її стягнення, якщо винну особу буде знайдено в майбутньому.

Дт 072 «Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей»
Ця сума обліковується на рахунку 072 до моменту встановлення винної особи або до закінчення строку позовної давності (зазвичай 3 роки). Після закінчення цього строку сума списується з позабалансового обліку: Кт 072.
3. Податковий облік
Податок на додану вартість (ПДВ): Оскільки роутери не будуть використані в господарській діяльності підприємства, необхідно нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ. Це робиться за умови, що при їх придбанні суми ПДВ були включені до податкового кредиту.

База оподаткування: вартість придбання роутерів.
Нормативна підстава: Податковий кодекс України, пп. «г» п. 198.5.
Бухгалтерське проведення:Дт 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей»
Кт 641/ПДВ «Розрахунки за податками (ПДВ)»
Податок на прибуток: Податковим кодексом України не передбачено коригувань (податкових різниць) фінансового результату до оподаткування на суми нестач, за якими не встановлено винну особу. Отже, такі операції відображаються за правилами бухгалтерського обліку, тобто сума списання зменшить фінансовий результат до оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!