На нашу думку, ознак негосподарського використання такої нерухомості не вбачається.

Працівники підприємства безпосередньо залучені до отримання доходу таким підприємством, а отже забезпечення їх житлом також є операцією, що пов’язана з одержанням доходу підприємством (оскільки будинок у користування надається не стороннім фізособам).

Тому підстав відносити будинок до невиробничих ОЗ не виникає. Радимо «господарський» зв’язок оформити документально, наприклад, включити умови про забезпечення житлом до трудового чи колективного договору, або видавши окремий наказ керівника з обґрунтуванням відповідного зв’язку.

Придбання нерухомості

При першому визнанні нерухомість відображається за фактичною первісною вартістю, до якої входить:

• ціна придбання (за договором купівлі-продажу).


• супутні витрати, пов’язані з придбанням (нотаріальні послуги, послуги оцінювачів, державні мита, комісійні тощо).


• витрати на доведення об’єкта до стану, придатного для використання за призначенням (ремонт, перебудова, інженерне облаштування, якщо це було необхідно до введення в експлуатацію).

Спочатку всі витрати збираєте на рахунку 151. Після введення будинку в експлуатацію: Дт 103 Кт 151.

ПДВ. Якщо продавець – платник ПДВ, підприємство може мати право на податковий кредит. Однак при придбанні житла в фізичної особи податковий кредит не формується.

Податок на прибуток. Витрати на придбання будинку відображаються шляхом нарахування амортизації.

Податок на нерухоме майно. Залежить від площі, місця розташування та конкретних місцевих ставок. Підприємство щороку подає декларацію з податку на нерухомість, якщо площа перевищує неоподатковувані межі.

ПДФО/ВЗ

Згідно з пп. "а" пп. 164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 базою оподаткування ПДФО та ВЗ є дохід, отриманий платником податку як додаткове благо, у вигляді вартості використання житла, інших об'єктів матеріального або нематеріального майна, що належать роботодавцю, наданих платнику податку в безоплатне користування, або компенсації вартості такого використання, крім випадків, коли таке надання зумовлено виконанням платником податку трудової функції відповідно до трудового договору (контракту) чи передбачено нормами колективного договору або відповідно до закону в установлених ними межах.

Таким чином, для неоподаткування ПДФО та ВЗ має виконуватись дві умови:

1) майно належить роботодавцю на праві власності;

2) надання житла зумовлене виконанням платником податку трудової функції відповідно до трудового договору (контракту) чи передбачено нормами колективного договору або згідно із законом в установлених ними межах.

Якщо вищенаведені умсви не виконано, то підприємство визначає звичайну ціну використання працівником будинку (наприклад, ціна аналогічної оренди) і на підставі неї утримує за рахунок працівника ПДФО за ставкою 18% (зі застосуванням до звичайної ціни натурального коефіцієнта 1,219512) та військовий збір за ставкою 5%.

У додатку 4ДФ до єдиної звітності такий дохід відображається за ознакою доходу «126».

ЄСВ в такому разі також не виникатиме, оскільки відсутній дохід працівника. Але в трудовому договорі (колективному договорі) радимо включити цей пункт в розділ соціальних гарантій, щоб не виглядало так, що користування службовим житлом є елементом зарплати чи винагороди.

Раді допомогти, звертайтесь ще!