Податкові наслідки відображення актів виконаних робіт у 2024 році

Наслідком буде геправомірне завищення витрат 2024 року, відповідно недонарахування та недоплата податку на прибуток. Перевіркою буде донарахований податок на прибуток та штраф згідно 123.1 ПКУ 10%

Згідно Закону про бухоблік, операції мають бути відображені в тому періоді, в якому вони здійснені. А положення 88 передбачає ПП.2.5

Якщо правилами документообороту підприємства передбачена можливість відображення господарської операції, щодо якої на момент закінчення складання регістрів бухгалтерського обліку за звітний період від контрагента у терміни, встановлені законодавством, не отримано первинного документа, підставою для перенесення інформації про таку господарську операцію до регістрів бухгалтерського обліку є належним чином оформлений внутрішній первинний документ (акт), складений посадовою особою, відповідальною за приймання-відпуск товарно-матеріальних цінностей, робіт і послуг.

Тобто, правильним алгоритмом дій було б виправлення помилки минулого періоду -згідно ПСБО 6 - через коригування нерозподіленого прибутку 2023 року (Дт441 Кт631 або інший рахунок розрахунків із постачальником), та подача уточнюючої декларації за 2023 торік та уточнюючої фінзвітнлсті.

В2023 році відбулося заниження витрат та завищення прибутку та податку, і у разі неподання уточнення наслідків не буде, оскільки недоплати податку не сталося. Отже, це на розсуд підприємства - коригувати той період чи ні. Але включати у витрати 2024 року неправомірно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!