Продаж автомобіля з нульовою вартістю: облік і податкові нюанси

ПДВ
Операція з продажу авто — об'єкт оподаткування ПДВ (пп. 14.1.191, п. 185.1 ПКУ). Наявність або відсутність формулювання в договорі про ПДВ не змінює зобов’язання. Якщо продавець — платник ПДВ, вважається, що ціна вказана з ПДВ (п. 188.1 ПКУ).
База оподаткування — договірна вартість, але не нижче балансової за бухобліком на дату продажу. Якщо балансова = 0, то 300 000 грн — договірна вартість, що включає ПДВ (ПДВ = 50 тис.).

Податкова накладна складається не пізніше дати фактичної передачі (відвантаження) або оплати — що раніше (п. 187.1 ПКУ). Оскільки бухгалтерію повідомили із запізненням, можливе порушення строків реєстрації ПН — штрафи за ст. 120¹ ПКУ з урахуванням п. 90 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ.

Типові проведення в бухобліку:

Дт 361 Кт 712 — дохід від реалізації ОЗ
Дт 712 Кт 641 — ПДВ-зобов’язання
Дт 131 Кт 10 — списання зносу та ліквідація ОЗ
У цьому разі в групу на продаж об'єкт не переводиться, оскільки балансова вартість нульова. Тому такі проведення виглядають дещо неприродно. Правильніше було б:

Дт 313 Кт 105 — виведення з експлуатації
Дт 286 Кт 105 — оприбуткування як товар
Дт 361 Кт 712 — реалізація
Дт 712 Кт 6432 — ПДВ
Дт 943 Кт 286 — собівартість списаного
Дт 311 Кт 361 — надходження коштів
Податки:
→ ПДВ — 50 000 грн;
→ Податок на прибуток — залежно від результату (в даному випадку буде прибуток, бо собівартість = 0).

Щодо фізособи:
Якщо 300 тис. — звичайна ціна для такого авто, то оподаткування відсутнє. Якщо ж підприємство продає авто фізособі зі значною індивідуальною знижкою — виникає додаткове благо, яке оподатковується:

ПДФО 18% з урахуванням натурального коефіцієнта;
Військовий збір 5%.
Підприємство в такому разі — податковий агент, утримує податки та звітує з ознакою доходу «126».
Щоб уникнути претензій, доцільно провести експертну оцінку і мати документальне підтвердження, що 300 000 — не нижче звичайної ціни. У такому разі підприємство просто приймає кошти та сплачує звичайні податки своєї діяльності (ПДВ, податок на прибуток), фізособа — нічого не сплачує, не декларує, податковий агент також нічого не утримує.
Це логічно, адже фізособа витрачає кошти, а не отримує дохід.

Раді допомогти, звертайтесь ще!