ПДВ: Реєстрація ПН та облік матеріалів для ТОВ

На нашу думку, якщо Ви вже визначилися, що працюєте з пільгою по ПДВ згідно п. 197.15 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251001#n4722):

"197.15. Звільняються від оподаткування операції з постачання будівельно-монтажних робіт з будівництва доступного житла та житла, що будується за державні кошти."

Відповідно, Ви мали б складати акти КБ-2в та КБ-3 вже з урахуванням пільги з ПДВ, додатково ця пільга має бути прописана в і договорі з замовником.

Щодо умовних ПЗ на вхідний податковий кредит при застосуванні пільги за п. 197.15 ПКУ.

Зверніть увагу на такі відповіді в УПК №397 (https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0397201-24#T):

"Питання 6

Чи зобов'язаний генеральний підрядник (платник податку на додану вартість) при здійсненні операцій, які підлягають звільненню від оподаткування податком на додану вартість згідно з пунктом 197.15 статті 197 розділу V ПКУ, здійснити нарахування податкових зобов'язань з податку на додану вартість та скласти зведену податкову накладну за правилами, встановленими пунктом 198.5 статті 198 та пунктом 199.1 статті 199 розділу V ПКУ, якщо придбані ним товари/послуги, необоротні активи з податком на додану вартість призначені для використання або починають використовуватися у повній мірі в таких операціях?

Відповідь на питання 6

При здійсненні операцій, які підлягають звільненню від оподаткування податком на додану вартість згідно з пунктом 197.15 статті 197 розділу V ПКУ, генеральний підрядник (платник податку на додану вартість) зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання з податку на додану вартість та скласти зведену податкову накладну:

за правилами, встановленими пунктом 198.5 статті 198 розділу V ПКУ, - у випадку, якщо товари/послуги та необоротні активи (наприклад, будівельні матеріали, обладнання, послуги із спорудження житла), які придбавалися з податком на додану вартість, призначені для використання або починають використовуватися виключно в неоподатковуваних операціях, зокрема в операціях, які підлягають звільненню від оподаткування податком на додану вартість згідно з пунктом 197.15 статті 197 розділу V ПКУ;

або

за правилами, встановленими пунктом 199.1 статті 199 розділу V ПКУ, - у випадку, якщо товари/послуги та необоротні активи (наприклад, будівельні матеріали, обладнання), які придбавалися з податком на додану вартість, частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково в неоподатковуваних операціях, зокрема в операціях, які підлягають звільненню від оподаткування податком на додану вартість згідно з пунктом 197.15 статті 197 розділу V ПКУ.

Питання 7

Чи зобов'язаний замовник будівництва доступного житла та житла, що будується за державні кошти, компенсувати генеральному підряднику витрати на сплату податку на додану вартість за товарами/послугами, необоротними активами (у тому числі, що надані субпідрядними організаціями), які призначені для використання або починають використовуватися повною мірою в операціях, звільнених від оподаткування податком на додану вартість згідно з пунктом 197.15 статті 197 розділу V ПКУ?

Відповідь на питання 7

Так, оскільки податок на додану вартість по товарах/послугах, які придбавалися з цим податком та призначені для використання або починають використовуватися в операціях, що підлягають звільненню від оподаткування податком на додану вартість згідно з пунктом 197.15 статті 197 розділу V ПКУ, включається до собівартості будівельно-монтажних робіт з будівництва доступного житла та житла, що будується за державні кошти."

Отже, Ви маєте закласти цей умовний ПДВ в собівартість будівельних робіт, зокрема, у складі вартіості матеріалів, адже умовні ПЗ мали б нараховуватись так:

Дт 20 Кт 641 - умовні ПЗ на податковий кредит по придбаним матеріалам

Дт 23 Кт 641 - умовні ПЗ на подаковий кредит по роботам субпідряду, який Ви оплачуєте самостійно.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!