При оплаті рекламних послуг Meta (Facebook) ваше ТОВ зобов'язане нарахувати 20% ПДВ на вартість цих послуг, скласти податкову накладну та зареєструвати її. Цю ж суму ПДВ ви маєте право включити до податкового кредиту. Витрати на рекламу повністю включаються до витрат для цілей податку на прибуток. Податок на репатріацію не сплачується.

Щодо ПДВ - докладніше:

Це іноземний постачальник інформаційних, рекламних та інших електронних послуг, місце постачання яких, згідно з п. 186.3 ПКУ, є місце реєстрації отримувача послуг — тобто Україна. Отже, слід нараховувати ПДВ 20%, складати та реєструвати податкову накладну за першою подією (оплатою чи отриманням послуг) та відображати її як у розділі податкових зобов’язань, так і в розділі податкового кредиту (у разі своєчасної реєстрації в податковій декларації з ПДВ).

Податкова накладна виписується наступним чином:
ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41911
У разі складання податкової накладної отримувачем (покупцем) послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України: у рядку «Індивідуальний податковий номер постачальника (продавця)» такої накладної проставляється умовний ІПН «500000000000»; у рядку «Постачальник (продавець)» зазначаються найменування (П.І.Б.) нерезидента та через кому — країна, в якій зареєстрований продавець (нерезидент); рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється. У рядках, відведених для заповнення даних покупця, отримувач (покупець) зазначає власні дані. У верхній лівій частині такої податкової накладної робиться відповідна помітка «X» та зазначається тип причини 14 — Складена отримувачем (покупцем) послуг від нерезидента. Решта реквізитів заповнюється відповідно до норм Порядку заповнення податкової накладної.

Відображення в декларації — див. роз’яснення: https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/470233.html
Така податкова накладна підлягає обов’язковій реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН).

Підпунктом 7 п. 3 розд. V Порядку заповнення і подання податкової звітності з ПДВ, затвердженого наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21 (зареєстрованого в Мін’юсті 29.01.2016 за № 159/28289) із змінами та доповненнями (Порядок № 21), визначено:
у рядку 6.1 вказуються обсяги послуг, отриманих від нерезидента на митній території України, а також коригування податкових зобов’язань, нарахованих за такими операціями, що оподатковуються за основною ставкою;
у рядку 6.2 — обсяги послуг, отриманих від нерезидента на митній території України, що оподатковуються за ставкою 7%.

Згідно з п.п. «г» п. 201.11 ст. 201 ПКУ, підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту без отримання податкової накладної, є, зокрема, податкова накладна, складена платником податку відповідно до п. 208.2 ст. 208 ПКУ та зареєстрована в ЄРПН.

Відповідно до п. 4 розд. V Порядку № 21:
у рядку 13.1 відображаються обсяги отриманих на митній території України від нерезидента послуг, а також коригування податкового кредиту за такими операціями, що оподатковуються за основною ставкою;
у рядку 13.2 — ті ж операції, але оподатковані за ставкою 7%.

У складі податкової декларації з ПДВ (далі — декларація) подаються передбачені Порядком № 21 додатки (за наявності подій, які підлягають відображенню у таких додатках) (п.п. 9, 11 розд. ІІІ Порядку № 21).

При заповненні рядків 6.1, 6.2, 13.1 та 13.2 передбачено подання Додатка 1 «Відомості про суми податку на додану вартість, зазначені у податкових накладних/розрахунках коригування до податкових накладних, не зареєстрованих в ЄРПН, та про податковий кредит з урахуванням його коригування (Д1)».

У Додатку 1 відображаються:
у таблиці 1.2 — коригування податкових зобов’язань, нарахованих за такими операціями (у разі збільшення суми компенсації за звітний період на підставі розрахунків коригування, складених у звітному періоді та не зареєстрованих в ЄРПН на дату подання звітності);
у таблиці 2.2 — відомості про коригування податкового кредиту згідно зі ст. 192 ПКУ за такими операціями.

Виходячи із зазначеного, операції з отримання послуг від нерезидента на митній території України відображаються в наступних рядках декларації:
нарахування податкових зобов’язань та їх коригування — у рядках 6.1 або 6.2 залежно від ставки;
податковий кредит та його коригування — у рядках 13.1 або 13.2.

Заповнення цих рядків передбачає подання Додатка 1, якщо проводиться коригування податкових зобов’язань або податкового кредиту за зазначеними операціями.

Щодо податку на прибуток- докладніше:

Витрати на рекламу у Facebook включаються до складу витрат на збут (рахунок 93) у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені. Ці витрати зменшують фінансовий результат до оподаткування, а отже, і базу для розрахунку податку на прибуток.
Податкові різниці: За операціями з Meta, як правило, податкові різниці не виникають. Це пов'язано з тим, що компанія не зареєстрована в низькоподаткових юрисдикціях, перелік яких затверджено Кабміном, а операції зазвичай не підпадають під критерії контрольованих згідно зі ст. 39 Податкового кодексу України.

З 1 січня 2022 року було скасовано спеціальну норму (пп. 141.4.6 Податкового кодексу України), яка вимагала сплачувати податок на репатріацію при оплаті рекламних послуг нерезиденту. Тому на сьогодні утримувати цей податок з платежів на користь Meta не потрібно.

Щодо документального оформлення

Оскільки Meta не надає можливості оплати за IBAN-реквізитами для українських компаній, розрахунки проводяться з корпоративної платіжної картки (КПК). Існує обмеження НБУ: розрахунки з нерезидентом за одним договором (у цьому випадку — публічною офертою) протягом одного дня не повинні перевищувати еквівалент 400 тис. грн.

Meta не надає актів виконаних робіт за українським зразком. Для підтвердження витрат необхідно самостійно сформувати пакет документів:Наказ керівника про проведення рекламної кампанії.

• Виписка з банківського рахунку про списання коштів.


• Квитанції (інвойси), завантажені з рекламного кабінету Facebook (розділ «Біллінг»).


• Самостійно створений первинний документ (наприклад, бухгалтерська довідка або внутрішній акт), який міститиме всі обов'язкові реквізити, передбачені ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».

Раді допомогти, звертайтесь ще!