Введення холодильника в експлуатацію: ПДВ та амортизація нюанси

На нашу думку, якщо Ви визнаєте, що такий холодильник для Вашог підприємства є невиробничим основним засосбом за визначенням ст. 138 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251001#n10662):

"138.3.2. ...Термін "невиробничі основні засоби", "невиробничі нематеріальні активи" означають відповідно основні засоби, нематеріальні активи, не призначені для використання в господарській діяльності платника податку."

За таких обставин:

1) не рекомендуємо "притримувати" ПН для податкового кредиту по цьому холодильнику, адже умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251001#n4931) як не ОЗ не для господарської діяльності Ви маєте нарахувати в тому самому місяці, коли отримали право на податковий кредит, а не тоді, коли вирішили поставити цю ПН в декларацію в ПК.

Додатково - ЗІР (101.06, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41102):

"В якому періоді потрібно нараховувати податкові зобов’язання згідно з п. 198.5 ст. 198 та п. 199.1 ст. 199 ПКУ за товарами/послугами, які були придбані після 01 липня 2015 року та почали використовуватися в неоподатковуваних операціях (в тому числі частково), якщо під час такого придбання суми податку не були включені до складу податкового кредиту, зокрема з причини зупинення реєстрації податкової накладної в ЄРПН?
Відповідь:
У звітному (податковому) періоді, в якому виникають підстави для включення сум ПДВ, сплачених (нарахованих) при придбанні товарів/послуг, до складу податкового кредиту (тобто в звітному (податковому) періоді, в якому податкова накладна зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних)."

2) умовний ПДВ збільшує первісну вартість холодильника в бухобліку:

Дт 152 Кт 631 - вартість придбання холодильника без ПДВ

Дт 6412 Кт 631 - податковий кредит по ПДВ

Дт 152 Кт 6412 - умовні ПЗ за п. 198.5

Дт 106 Кт 152 - введений в експлуатацію холодильник по первісній вартості.

3) якщо будете проводити коригування в додатку РІ, то різниці по амортизації:

- ряд. 1.1.1 - вся сума амортизації ОЗ в бухобліку, в т.ч. і по холодильнику

- ряд. 1.2.1 - податкова амортизація виробничих ОЗ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!