Облік незакритого кредиту між резидентом і нерезидентом в Україні

Оскільки термін погашення кредиту (2017 рік) давно минув, заборгованість є простроченою і повинна обліковуватися на рахунку поточних зобов'язань. Найбільш доречним є субрахунок 685 «Розрахунки з іншими кредиторами».

Облік такої заборгованості змінювався залежно від строку, що залишався до її погашення.

На момент отримання (2010 рік). Кредит був довгостроковим, оскільки термін його погашення перевищував 12 місяців. Його слід було обліковувати на субрахунку 506 «Інші довгострокові позикові зобов'язання в іноземній валюті».
Переведення до складу поточної заборгованості. За 12 місяців до дати погашення (тобто у 2016 році) довгострокове зобов'язання мало бути перекласифіковане у поточне. Для цього частина кредиту, що підлягала погашенню протягом наступного року, переводиться на субрахунок 612 «Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями в іноземній валюті». Це відповідає визначенню поточних зобов'язань, які мають бути погашені протягом 12 місяців з дати балансу, згідно з Національним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 11 "Зобов'язання", п. 4.
Облік після настання строку погашення (станом на 14.10.2025). Оскільки дата погашення кредиту (2017 рік) вже минула, вся непогашена сума є простроченою заборгованістю. Прострочені зобов'язання є поточними, оскільки підлягають негайному погашенню на вимогу кредитора.

Обліковувати таку заборгованість на субрахунку 612 вже не зовсім коректно, оскільки вона втратила зв'язок із довгостроковими зобов'язаннями.
Найбільш відповідним для обліку простроченої позики від нерезидента (який не є банком) є субрахунок 685 «Розрахунки з іншими кредиторами».
Також важливо пам'ятати, що ця заборгованість є монетарною статтею в іноземній валюті. Відповідно до Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 21 "Вплив змін валютних курсів", п. 8, її необхідно перераховувати за курсом НБУ на кожну дату балансу та на дату здійснення господарської операції (погашення). Курсові різниці, що виникають, відображаються у складі інших операційних доходів (субрахунок 714) або витрат (субрахунок 945).

Раді допомогти, звертайтесь ще!