Коригування актів виконаних робіт: зменшення та сторно ПДВ

На нашу думку, чинним законодавством не заборонено уточнити обсяг наданих послуг після їх надання (складання акту наданих послуг). Це можна оформити актом коригування вартості послуг у зв`язку з уточненням обсягу наданих послуг.

А от щодо повного анулювання акту наданих послуг - просто так анулювати цей акт не можна. Його можна визнати помилково складеним, тоді сторони анулюють його в обліку як помилку (ніби його не було зовсім).

Або договором передбачені такі умови, коли після прийняття послуг якщо замовник виявляє якісь дефекти в наданих послугах, сторони мають право розрівати договір і викоанвець має повернути кошти замовнику. Тоді роблять додаткову угоду про розірвання договору з такої причини та анулювання акту наданих послуг. Тоді операція анулювання реалізації послуг проводиться як поточна в тому періоді, коли таке розірвання договору відбулося.

Щодо коригування ПДВ

На нашу думку, ця ситуація (зменшення кількості наданих послуг) є подібно до ситуації з повернення частини товару (або всіх товарів).

Для такої ситуації позиція ДПСУ наступна

ЗІР (101.04, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40538):
"Як в податковому обліку з ПДВ продавця/покупця відображається операція з повернення покупцем товарів, кошти за які НЕ зараховуються в рахунок оплати за іншою поставкою товарів, та будуть поверненні покупцю?
Відповідь:
У разі повернення покупцем товарів, кошти за які не зараховуються в рахунок оплати за іншою поставкою товарів та будуть повернуті покупцю, постачальник (продавець) на дату такого повернення товарів складає розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на дату отримання коштів / постачання товарів. Постачальник має право зменшити податкові зобов’язання на підставі такого розрахунку коригування після його реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) покупцем.
Покупець зобов’язаний зменшити суму податкового кредиту у звітному (податковому) періоді, у якому відбулося повернення товарів, незалежно від факту реєстрації в ЄРПН такого розрахунку коригування."

Тобто, Рк на "-" складається на дату коригування кількості наданої послуги, або анулювання акту наданих послуг

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!