ПДВ при безкоштовному постачанні товарів благодійним організаціям

На жаль, але у разі надання благодійної допомоги згідно з п.п.197.1.15 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 ), яка звільнена від оподаткування ПДВ, податковий кредит не зберігається.

Тому що виникає необхідність нарахувати компенсуючий ПДВ згідно з п.п.198.5 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ) за товаром, придбаним у ТОВ 2 з ПДВ, але використаним у пільгової операції.

Тобто датою не пізніше останнього дня місяця придбання товару в ТОВ 2 (адже ж відразу відомо, що товар придбано для надання допомоги на адресу БФ ) потрібно скласти ПН зведену ПН, де у верхній лівій частині таких накладних у графі "Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини" робиться помітка "X" та зазначається тип причини: ...09 – Складена на постачання для операцій, які звільнені від оподаткування податком на додану вартість (п.8 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Також «у зведених податкових накладних, у яких зазначено код ознаки 1 або 2, у графі "Отримувач (покупець)" платник податку зазначає власне найменування (П.І.Б.), у рядку "Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)" проставляється умовний ІПН "600000000000", рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється…» (п.11 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Також в графі 2 ПН заповнюється тільки номер та дата вхідної ПН (п.п.16.1 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ) від ТОВ 2.

Відповідно і графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3 – не заповнюються.

Щодо одиниці виміру : «у разі складання зведених податкових накладних, особливості заповнення яких викладені у пункті 11 цього Порядку, у графі 4 вказується "грн"» (п.п.16.3 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Така ПН повинна бути зареєстрована не пізніше 20го числа наступного місяця (п.201.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 ).

В декларації з ПДВ така ПН відображається в рядку 4.1 (або 4.2 чи 4.3 в залежності від ставки ПДВ ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!